Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой

Требование о представлении документов инспекция выставляет по статье 93 НК при проверке самого налогоплательщика и по статье 93.1 НК, когда запрашивает документы о контрагенте или о конкретной сделке. Ответить нужно в срок, указанный в требовании, — обычно он отсчитывается от дня получения. Если документов много, налогоплательщик вправе подать мотивированное ходатайство о продлении срока; если документа нет — сообщить об этом, а не молчать.

Размер наказания привязан к виду нарушения, а не к сумме налога. Поэтому даже пустая формальность — неотправленная пачка накладных — превращается в штраф, умноженный на число документов.

Считают по числу документов, а не по одной квитанции на компанию: если в требовании перечислены 40 накладных и не пришла ни одна, штраф по пункту 1 статьи 126 НК — 200 ₽ за каждую. Поэтому частичный ответ всегда дешевле полного молчания, даже если часть бумаг досылают позже.

Если инспекция запрашивает не документы, а сведения о контрагенте и получает отказ, включается пункт 2 статьи 126 НК: 10 000 ₽ с организации или ИП, 1 000 ₽ с гражданина без статуса ИП. За несообщение информации, которую лицо обязано было сообщить, — 5 000 ₽ по пункту 1 статьи 129.1 НК, при повторе в течение года — 20 000 ₽. Должностное лицо при этом отдельно наказывают по статье 15.6 КоАП на 300–500 ₽.

Инспекция вынесет решение о привлечении к ответственности и выставит требование об уплате. Дальше сумму взыскивают в обычном порядке: через ЕНС, а при нехватке денег — за счёт имущества. Решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд, но суды в таких спорах чаще на стороне инспекции: арбитражные суды признают штраф правомерным, если требование содержало виды документов, период и контрагента, а налогоплательщик не ответил, не сообщил об отсутствии документов и не просил продлить срок.

Молчание не спасает и от доначислений: отказ представить документы не мешает инспекции определить налог расчётным путём по имеющимся у неё сведениям.

Непредоставление документов по требованию налоговой не останавливает проверку и не переносит её на потом. Инспекция продолжает работу с тем, что у неё есть: выписками по счетам, данными из информационных систем, документами контрагентов. Недостающие бумаги она вправе истребовать у других лиц, а у проверяемого — назначить встречные мероприятия.

Поэтому ответ на требование нужен не ради галочки, а чтобы проверка шла по вашим документам, а не по чужим. Если бумаги действительно отсутствуют, письменное сообщение об этом закрывает состав по пункту 1 статьи 126 НК: штрафуют за непредставление, а не за отсутствие.

Ставки по статье 126 НК с 2020 года не менялись: 200 ₽ за каждый непредставленный документ, 10 000 ₽ и 1 000 ₽ по пункту 2. Появились только отдельные составы — за документы по контролируемым иностранным компаниям (500 000 ₽) и по статье 25.14-1 НК (1 000 000 ₽). К обычному требованию о документах они не применяются.

Менялась практика, а не нормы. Суды подтверждают: инспекция вправе запрашивать документы и вне рамок проверки, если есть обоснованная необходимость получить информацию о конкретной сделке, и НК не ограничивает её в объёме и периоде запроса. Единственное, что остаётся налогоплательщику, — просить продлить срок, сообщать об отсутствии документов и отвечать в срок.