Шкала НДФЛ: ставки и пороги прогрессивного налога
Коротко
Шкала НДФЛ — это набор ставок налога на доходы физических лиц, который зависит от годовой суммы дохода: 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % с части от 5 до 20 млн ₽, 20 % с части от 20 до 50 млн ₽ и 22 % с части свыше 50 млн ₽ (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Повышенная ставка берётся не со всего дохода, а только с суммы, перешедшей порог.
Сколько процентов и с какой суммы
Шкала устроена ступенями. Доход до 2,4 млн ₽ за год целиком облагается по 13 %. Дальше каждая следующая ступень включается только на превышение: сумма от 2,4 до 5 млн ₽ — по 15 %, от 5 до 20 млн ₽ — по 18 %, от 20 до 50 млн ₽ — по 20 %, всё, что выше 50 млн ₽, — по 22 %.
Поэтому переход на ступень выше не уменьшает доход на руки: ставка растёт лишь на разницу, а не на весь заработок. Так же устроен и расчёт внутри года: налоговый агент считает базу нарастающим итогом с января, и месяц, в котором доход перешёл порог, облагается частично по прежней ставке, частично по новой.
Ставки и пороги шкалы
| Часть годового дохода | Ставка | Что облагается |
|---|---|---|
| До 2,4 млн ₽ включительно | 13 % | вся сумма |
| Свыше 2,4 до 5 млн ₽ включительно | 15 % | только превышение 2,4 млн ₽ |
| Свыше 5 до 20 млн ₽ включительно | 18 % | только превышение 5 млн ₽ |
| Свыше 20 до 50 млн ₽ включительно | 20 % | только превышение 20 млн ₽ |
| Свыше 50 млн ₽ | 22 % | только превышение 50 млн ₽ |
Какие доходы считают по отдельным шкалам
Основная шкала 13–22 % применяется к зарплате, вознаграждениям по гражданским договорам, доходам от аренды и другим похожим поступлениям. База по ним одна на год, и именно она сравнивается с порогами 2,4, 5, 20 и 50 млн ₽.
Дивиденды и проценты по вкладам идут по двухступенчатой шкале: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Доходы от продажи имущества, подарки и операции с ценными бумагами облагаются по той же шкале 13/15 % с порогом 2,4 млн ₽ и складываются с дивидендами и процентами в одну сумму. С зарплатой эти доходы не складываются.
Отдельная шкала с порогом 5 млн ₽ (13 % до порога, 15 % с превышения) применяется к районным коэффициентам и северным надбавкам, а также к денежному довольствию участников СВО; эти суммы считают отдельно от основной базы и с зарплатой не складывают (пп. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК).
Вычеты и база, к которой применяют ставку
Ставку применяют к налоговой базе — доходу за вычетом положенных вычетов. Стандартные вычеты на детей в месяц: 1 400 ₽ на первого, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении. Вычет дают до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽, — с этого месяца он не предоставляется.
Вычет уменьшает базу, а не сам налог: экономия равна ставке, умноженной на сумму вычета. Поэтому при доходах выше порога вычет стоит дороже — он снимает сумму, которая иначе облагалась бы по повышенной ставке.
Частые вопросы
Ставка 15 % применяется ко всему доходу или только к превышению?
Только к превышению порога. При годовом доходе 3 млн ₽ налог считают так: 2,4 млн ₽ по 13 % и 600 000 ₽ по 15 %. Если бы 15 % брали со всей суммы, налог был бы заметно выше — такой порядок отменён.
Складываются ли дивиденды с зарплатой при расчёте налога?
Нет. Дивиденды и проценты по вкладам считают по своей шкале 13/15 % с порогом 2,4 млн ₽, продажу имущества, подарки и ценные бумаги — по той же шкале, в одной сумме с дивидендами. С основной базой эти суммы не суммируются.
Как считается налог, если доход перешёл порог в середине года?
Нарастающим итогом с января. Агент каждый месяц пересчитывает базу за год и берёт по новой ставке только ту часть, что оказалась выше порога, поэтому в месяце перехода налог больше обычного, но не на всю сумму дохода.
Меняется ли шкала для нерезидентов?
По общему правилу доход нерезидента облагается по 30 %. Для отдельных категорий — работающих по патенту, высококвалифицированных специалистов, граждан государств ЕАЭС — применяется та же шкала 13–22 %, что и для резидентов.
Влияет ли шкала на страховые взносы?
Нет. Взносы считают по своим тарифам и предельной базе, к ставкам НДФЛ они не привязаны. Шкала НДФЛ касается только налога, который удерживают с дохода работника.
Налоги на зарплату удобнее считать программой
Найду рутину в расчётах, которую можно отдать ИИ
Пока шкала ступенчатая, а вычеты и лимиты меняются в течение года, бухгалтерия тратит часы на сверки и пересчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: ответы на одни и те же вопросы сотрудников, карточки в CRM, отчёты, сверки, — и показываю, какую часть этой работы выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.