Себестоимость с НДС или без НДС
Коротко
Себестоимость — это затраты на производство и продажу без учёта налога на добавленную стоимость, который продавец предъявил покупателю. Входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам в общем случае принимают к вычету и в себестоимость не включают. Но есть случаи, перечисленные в статье 170 Налогового кодекса, когда входной налог к вычету не принимают и он увеличивает стоимость покупки, а значит, попадает в себестоимость.
Что такое себестоимость и при чём здесь НДС
Себестоимость показывает, во сколько бизнесу обошлись товары, работы или услуги: закупка, доставка, производство, зарплата, амортизация. НДС — косвенный налог: продавец добавляет его к цене и перечисляет в бюджет, а покупатель может принять налог к вычету, если выполняются условия статьи 171 НК. Поэтому для плательщика НДС, который использует общую ставку и применяет вычет, налог в затратах не сидит — он проходит отдельной строкой и уменьшает сумму к уплате.
Если же вычет невозможен, налог становится частью цены покупки. Тогда он увеличивает стоимость товара, работы или услуги и учитывается в себестоимости наравне с другими затратами. Это прямо следует из статьи 170 НК: она перечисляет ситуации, когда входной НДС к вычету не принимается.
Когда входной НДС включают в себестоимость
- Покупка используется для операций, освобождённых от НДС по статье 149 НК: тогда налог к вычету не принимают и включают в стоимость.
- Товары, работы или услуги приобретены для операций, местом реализации которых не признаётся Россия (кроме отдельных случаев, перечисленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 170 НК).
- Покупка сделана для операций, которые не признаются объектом налогообложения по статье 146 НК.
- Приобретение имущественных прав, указанных в абзаце втором пункта 1, пунктах 2–4 и 6 статьи 155 НК, — входной налог учитывают в стоимости.
- Покупка автомобилей и мотоциклов, налоговая база по реализации которых определяется по особому правилу пункта 5.2 статьи 154 НК.
- Компания или ИП не является плательщиком НДС либо освобождена от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК — предъявленный налог к вычету не принимается и включается в затраты.
- При покупке за счёт бюджетной субсидии или инвестиции входной НДС учитывают по правилам пункта 2.1 статьи 170 НК. При частичном финансировании вычет ограничивают соответствующей долей; если финансируются затраты без НДС, ограничение не применяется.
Как считать себестоимость, если вы плательщик НДС
Если вы работаете с общей ставкой НДС и принимаете налог к вычету, в себестоимость включайте сумму без НДС. Например, поставщик выставил счёт на 122 000 ₽, в том числе НДС 22 000 ₽ по ставке 22 %. В затраты попадёт 100 000 ₽, а 22 000 ₽ вы примете к вычету и отразите отдельно. В отчётности выручка тоже очищается от НДС, поэтому себестоимость и выручка сопоставимы.
На УСН с НДС по спецставке 5 % или 7 % вычет входного налога не применяется. Значит, предъявленный поставщиком НДС придётся включить в стоимость покупки — иначе расходы окажутся занижены. Это не правило статьи 170, а следствие того, что спецставка не даёт права на вычет.
Сравнение режимов: куда девается входной НДС
| Ситуация | Входной НДС | В себестоимости? |
|---|---|---|
| Общая ставка НДС, вычет применяется | Принимается к вычету | Нет |
| Освобождённая операция по статье 149 НК | К вычету не принимается | Да |
| Операция не признаётся объектом по статье 146 НК | К вычету не принимается | Да |
| УСН со спецставкой 5 % или 7 % | Вычет не применяется | Да |
| УСН с освобождением по статье 145 НК | К вычету не принимается | Да |
| Покупка за счёт бюджетной субсидии | Зависит от условий субсидии и доли финансирования | Зависит от условий субсидии и доли финансирования |
Частые вопросы
Входит ли НДС в себестоимость продукции?
По общему правилу нет, если вы плательщик НДС и принимаете налог к вычету. В себестоимость включают сумму без налога. Но если покупка относится к случаям из статьи 170 НК, входной НДС к вычету не принимают и он увеличивает стоимость — тогда входит.
Себестоимость считается с НДС или без НДС?
Считайте без НДС, когда налог принимается к вычету. Если вычет невозможен, налог становится частью затрат и себестоимость считается с ним. Выбор зависит от того, к какой операции относится покупка и какой режим применяет компания.
На УСН «доходы минус расходы» с НДС 5 % входной налог включать в себестоимость?
Да. Спецставка 5 % или 7 % не даёт права на вычет входного НДС, поэтому предъявленный поставщиком налог включают в стоимость товаров, работ или услуг.
Что будет, если ошибочно включить входной НДС в себестоимость при праве на вычет?
Вы завысите затраты и не используете вычет — переплатите налог. Кроме того, в бухгалтерской и налоговой отчётности себестоимость и выручка окажутся несопоставимы: выручка очищена от НДС, а затраты — нет. Проверьте по статье 170 НК, есть ли у вас основание не принимать налог к вычету.
Где посмотреть полный перечень случаев, когда НДС включают в стоимость?
В пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса. Там перечислены операции, при которых входной налог к вычету не принимается. Если ваша ситуация не подпадает ни под один пункт, действует общее правило: налог принимают к вычету и в себестоимость не включают.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Себестоимость без ошибок — основа юнит-экономики
Проверю, как НДС учтён в вашей себестоимости и в расчёте прибыли
Если входной НДС попал в затраты не там, где нужно, каждая цифра прибыли и маржи врёт. Я разбираю, как в вашей отчётности учтён НДС по закупкам, логистике и рекламе, и показываю, где себестоимость завышена или занижена.
На основе этого считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала — с НДС и без него, как требует ваш режим. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.