Самозанятый оказывает услуги ИП: ставка налога
Коротко
Когда самозанятый оказывает услуги индивидуальному предпринимателю, налог на профессиональный доход считается по ставке 6 %. Заказчик-ИП для этого режима приравнен к юридическому лицу. Ставка 4 % остаётся для выручки от физлиц без статуса ИП. Налог начисляет ФНС по чекам в приложении «Мой налог», платить его отдельно и сдавать декларацию не нужно.
Какая ставка применяется
Закон о налоге на профессиональном доходе (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) устанавливает две ставки: 4 % — с доходов от физических лиц и 6 % — с доходов от организаций и от индивидуальных предпринимателей, приобретающих услуги для предпринимательской деятельности. ФНС в разъяснениях подтверждает: для целей НПД ставка 6 % применяется к услугам, оказанным ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности.
Ставка не зависит от того, есть ли у заказчика работники, какой у него налоговый режим и в каком регионе он зарегистрирован. Значение имеют статус заказчика и назначение услуги: доход от физического лица облагается по ставке 4 %, от организации или ИП, приобретающего услугу для бизнеса, — по ставке 6 %.
Как считается налог и когда его платить
- Самозанятый формирует чек в приложении «Мой налог» или через уполномоченный банк. В чеке указывает вид дохода и статус заказчика: «юридическому лицу или ИП» — тогда применяется 6 %.
- ФНС начисляет налог по данным чеков и присылает уведомление до 12-го числа месяца, следующего за отчётным. Уплатить нужно не позднее 28-го числа того же месяца.
- Декларацию по НПД не сдают. Учёт доходов ведётся по чекам, а налог рассчитывается автоматически.
- При первичной регистрации предоставляется налоговый вычет 10 000 ₽: ставка 6 % снижается до 4 %, ставка 4 % — до 3 %, пока вычет не израсходован.
Что важно знать самозанятому и заказчику-ИП
Самозанятый не платит страховые взносы за себя, если не заключил добровольный договор с СФР. У ИП-заказчика расходы на услуги самозанятого уменьшают налоговую базу, если выполнены условия: есть чек, договор и документы, подтверждающие оказание услуг. При этом заказчик не является налоговым агентом по НПД — налог платит сам самозанятый.
Закон запрещает самозанятому получать доход по гражданско-правовым договорам от нынешнего работодателя или от лица, бывшего работодателем менее двух лет назад. Если ИП когда-то был работодателем самозанятого, такая сделка под НПД не подпадает.
Лимит дохода на НПД — 2,4 млн ₽ в год. При превышении право на режим утрачивается с даты превышения; доходы, учтённые по НПД до этой даты, сохраняют прежний порядок налогообложения. ИП-заказчику стоит проверить статус исполнителя на дату выплаты.
Ставки НПД в зависимости от заказчика
| Заказчик | Ставка | Основание |
|---|---|---|
| Физическое лицо без статуса ИП | 4 % | ч. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ |
| Индивидуальный предприниматель, приобретающий услугу для бизнеса | 6 % | ч. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ, разъяснения ФНС |
| Юридическое лицо | 6 % | ч. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ |
Частые вопросы
Если ИП заказывает услугу как обычный человек, а не для бизнеса, ставка будет 4 %?
Да. Если ИП заказывает услугу для личных нужд, а не для предпринимательской деятельности, доход самозанятого облагается по ставке 4 %. Для услуги, приобретённой ИП для бизнеса, ставка составляет 6 %.
Нужно ли самозанятому выставлять счёт или акт для ИП?
Для НПД достаточно чека. Но ИП-заказчику для учёта расходов нужны договор и документы, подтверждающие оказание услуг, — акт или другой документ по условиям сделки. Чек самозанятого подтверждает оплату и применение спецрежима.
Может ли ИП-заказчик удержать НДФЛ с выплаты самозанятому?
Нет. Доходы плательщика НПД не облагаются НДФЛ, и заказчик не является налоговым агентом по таким выплатам. Удерживать налог и платить взносы с вознаграждения самозанятого не нужно.
Что будет, если самозанятый превысит лимит 2,4 млн ₽?
Право на НПД утрачивается с даты превышения лимита. Доходы, учтённые по НПД до этой даты, повторно по другой системе не облагаются. Если самозанятый одновременно является ИП, он может перейти на УСН или патент при соблюдении условий соответствующего режима, но совмещать НПД с другим режимом нельзя.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Когда доход растёт, пора считать модель
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом клиенте и канале
Самозанятость хороша до определённого оборота. Когда услуг становится больше, а деньги уходят на подрядчиков, рекламу и налоги, важно видеть, что остаётся у вас. Я считаю юнит-экономику каждого направления: сколько приносит один клиент, один заказ, один канал после всех расходов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте цен, найме или смене налогового режима. Это для собственников, которые хотят расти без убытка.