Самозанятый НДС не облагается на основании

Коротко

Самозанятый не платит НДС с доходов, которые облагает налогом на профессиональный доход, потому что часть 9 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ прямо выводит его из числа плательщиков налога. Это не льгота и не освобождение по статье 145 НК: обязанности платить налог у самозанятого по таким доходам просто нет.

Что написано в законе

Часть 9 статьи 2 закона № 422-ФЗ: ИП на НПД не признаётся плательщиком НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию России. Часть 10 той же статьи добавляет второе исключение — тот же ИП не освобождается от обязанностей налогового агента, если они возникают по Налоговому кодексу.

Отсюда и формулировка для документов: самозанятый НДС не облагается на основании части 9 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Ссылаться на статью 145 НК неправильно: там освобождение для тех, кто уже плательщик, а самозанятый им не становится.

Основание коротко

Норма — часть 9 статьи 2 закона № 422-ФЗ: доходы по НПД не облагаются НДС.
Исключение первое — НДС при ввозе товаров в Россию.
Исключение второе — обязанности налогового агента по статье 161 НК.
Исключение третье — счёт-фактура с выделенной суммой НДС.
Ставки самого НПД — 4 % с доходов от физлиц и 6 % — от ИП и организаций.

Когда НДС всё же возникает

Первое — ввоз. При ввозе товаров могут возникнуть обязанности по уплате НДС. Порядок зависит от страны ввоза, статуса импортёра и назначения товара: при импорте ИП из ЕАЭС применяются правила уплаты косвенных налогов через налоговый орган, а для товаров личного пользования действуют отдельные таможенные нормы.

Второе — налоговый агент. Покупка или аренда имущества у государства, работа с иностранным поставщиком без учёта в России: в этих случаях НДС удерживают и перечисляют в бюджет, даже если продавец налог не платит.

Третье — счёт-фактура. Если самозанятый выставил документ с выделенной суммой НДС, налог придётся перечислить в бюджет. Поэтому в счёте, акте и договоре пишут «НДС не облагается» без ставки и суммы.

Что писать в договоре, акте и чеке

В договоре и акте — «НДС не облагается на основании части 9 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ». В счёте та же формулировка, без ставки и без суммы налога.

Счёт-фактуру самозанятый не выставляет, а документ с выделенным НДС создаёт обязанность его уплатить. Расчёт с покупателем оформляют чеком в приложении «Мой налог»: кассовый аппарат самозанятому не нужен.

Почему заказчику это важно

Организация на общем режиме не получает вычет по услугам самозанятого: входного НДС в такой сделке нет. Расход при этом признаётся в общей сумме по договору — вычета нет, но и налог в цене не спрятан.

Если заказчик сам на УСН с освобождением, разницы для него нет. Если заказчик — плательщик НДС, цену сравнивают с предложением поставщика, который работает с налогом: у самозанятого в цене нет 22 %, и это часто решает выбор исполнителя.

Частые вопросы

Самозанятый выставил счёт с НДС — что будет?

Выделенная в счёте-фактуре сумма налога подлежит уплате в бюджет. Безопаснее перевыставить документ без НДС и без ставки.

Нужно ли самозанятому уведомление об освобождении от НДС?

Нет. Освобождение по статье 145 НК касается плательщиков налога на УСН, а самозанятый плательщиком не признаётся по закону № 422-ФЗ, и уведомлять инспекцию не о чем.

Платит ли самозанятый НДС при импорте?

Да, при ввозе товаров у ИП на НПД может возникнуть обязанность уплатить НДС. Порядок зависит от страны ввоза: при импорте из ЕАЭС применяют правила уплаты косвенных налогов через налоговый орган.

Можно ли самозанятому совмещать НПД с работой по трудовому договору?

Да, режим это допускает. Но доходы по гражданско-правовым договорам с нынешним работодателем или с тем, у кого человек работал меньше двух лет назад, под НПД не подпадают.

Что будет, если доход превысил 2,4 млн ₽?

Право на НПД теряется в текущем году, и доходы дальше облагаются по другому режиму. Снова зарегистрироваться самозанятым можно с 1 января следующего года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цена без НДС в договоре — ещё не прибыль

Посчитаю, что остаётся у вас с каждой сделки

Когда в цене нет налога, кажется, что маржа выше. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — и видно, где сделка приносит деньги, а где только оборот.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене налогового режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»