Может ли самозанятый работать по договору ГПХ как физ лицо

Коротко

Да, самозанятый вправе заключить договор ГПХ как обычное физическое лицо — без применения налога на профессиональный доход. Закон № 422-ФЗ не запрещает иметь доходы, не облагаемые НПД: в этом случае заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы так же, как при договоре с любым физлицом. Но есть исключение: если заказчик был работодателем самозанятого или остаётся им, доход по ГПХ не признаётся объектом НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Два статуса в одном договоре

Самозанятый — это физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД. Статус не отменяет правоспособности: человек может заключить договор подряда или возмездного оказания услуг и как обычный гражданин, без чека из «Моего налога». Тогда доход облагается НДФЛ, а заказчик выступает налоговым агентом.

Закон № 422-ФЗ не содержит запрета на такие доходы. Более того, п. 8 ч. 2 ст. 6 прямо описывает ситуацию, когда доход по ГПХ не признаётся объектом НПД: если заказчик — работодатель самозанятого или был им менее двух лет назад. В этом случае применять НПД нельзя, но договор ГПХ как с физлицом возможен.

Когда самозанятый не может применить НПД к доходу по ГПХ

Заказчик — текущий работодатель самозанятого или был им менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Доход получен от деятельности, запрещённой для НПД: перепродажа товаров, работа по агентским договорам, договорам поручения или комиссии.
Годовой доход превысил 2,4 млн рублей.
Самозанятый имеет работников по трудовым договорам.
Самозанятый применяет другой специальный налоговый режим или ведёт предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (пп. 7 п. 2 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Налоги и взносы: кто платит

Если самозанятый заключает договор ГПХ как физическое лицо, заказчик обязан удержать НДФЛ по прогрессивной шкале 13 %, 15 %, 18 %, 20 % и 22 % в зависимости от размера налоговой базы и перечислить его в бюджет. Кроме того, на выплаты начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Взносы на травматизм платятся, только если это прямо предусмотрено договором.

Если же исполнитель предъявляет чек из «Моего налога» как самозанятый, заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы. Разница в статусе исполнителя меняет и налоговую нагрузку, и документы.

Договор ГПХ с самозанятым и с физлицом: отличия

	Самозанятый (НПД)	Физлицо без НПД
Подтверждение статуса	Чек из «Моего налога», справка о постановке на учёт	Паспорт, СНИЛС, ИНН
НДФЛ	Не удерживается	Удерживается заказчиком как налоговым агентом
Страховые взносы	Не начисляются	Начисляются в общем порядке
Риск переквалификации в трудовые	Есть, если договор содержит признаки трудовых отношений	Есть в тех же случаях

Когда договор ГПХ признают трудовым

Главный риск для заказчика и исполнителя — переквалификация договора ГПХ в трудовой. Суды и налоговые органы смотрят на признаки: регулярность выплат, подчинение внутреннему распорядку, наличие рабочего места, ежемесячная одинаковая оплата, выполнение работы по должности из штатного расписания. Если такие признаки есть, заказчику доначислят НДФЛ и страховые взносы, как с обычного работника.

В постановлении Пленума Верховного Суда от 29.05.2018 № 15 перечислены обстоятельства, которые суды учитывают при установлении трудовых отношений. Этот же ориентир используют и налоговые органы. Чтобы снизить риск, в договоре описывают конкретный результат, а не процесс, не устанавливают режим работы и отдыха, не указывают должность из штата.

Как оформить договор ГПХ с самозанятым как с физлицом

В договоре укажите, что исполнитель действует как физическое лицо без применения специального налогового режима НПД. Опишите конкретный результат работ или услуг, сроки, цену и порядок приёмки. Пропишите, что заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы в соответствии с Налоговым кодексом. Если самозанятый позже передумает и захочет применить НПД к этому доходу, потребуется дополнительное соглашение и чек, но только если нет запрета из п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Частые вопросы

Можно ли совмещать статус самозанятого и работу по ГПХ как физлицо?

Да, если доход по ГПХ не подпадает под запреты для НПД. Например, можно быть самозанятым для одних заказчиков и заключить договор ГПХ как физлицо с другим. Главное — не применять НПД к доходу от работодателя или бывшего работодателя, у которого вы работали менее двух лет назад.

Что будет, если самозанятый не выдаст чек, а заказчик не удержит НДФЛ?

Заказчик как налоговый агент обязан удержать и перечислить НДФЛ. Если он этого не сделал, налоговая может взыскать налог и пени, а также привлечь к ответственности. Исполнитель может получить требование об уплате НДФЛ, если заказчик не исполнил обязанности.

Можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым, который раньше работал в этой компании?

Если с момента увольнения прошло менее двух лет, доход по ГПХ не признаётся объектом НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). В этом случае самозанятый может работать по договору как физическое лицо с удержанием НДФЛ и начислением взносов. Если прошло больше двух лет, можно применять НПД, но нужно следить за отсутствием признаков трудовых отношений.

Чем договор ГПХ с самозанятым отличается от трудового договора?

По договору ГПХ исполнитель обязуется выполнить конкретную работу или оказать услугу и сдать результат, а заказчик оплачивает результат. Трудовой договор предполагает выполнение трудовой функции по должности с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка. По договору ГПХ не предоставляются отпуска и больничные по трудовому законодательству, но заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы, если исполнитель не самозанятый.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда в компании много подрядчиков

Настрою ИИ-агента, который проверяет договоры и чеки подрядчиков

Если у вас десятки самозанятых и договоров ГПХ, ручная проверка статуса и чеков съедает время. ИИ-агент может сверять данные из «Моего налога», проверять наличие чеков и напоминать о сроках. Это не заменяет бухгалтера, но снимает рутину.

Соберу агента под одну задачу, подключу к вашим системам и проверю на реальных случаях.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»