Регулирующие и закреплённые налоги
Коротко
Закреплённые налоги — те, что полностью и на постоянной основе поступают в один бюджет: федеральный, региональный или местный. Регулирующие налоги делят поступления между бюджетами разных уровней по нормативам отчислений: часть налога остаётся на одном уровне, часть уходит на другой. Метод налогообложения — способ, которым государство устанавливает и взимает налог: от того, как задана база и ставка, зависит, сколько платит бизнес.
Закреплённые налоги: бюджет получает налог целиком
Закрепление — это постоянное основание для зачисления налога в конкретный бюджет. Федеральные налоги, закреплённые за федеральным бюджетом, поступают туда полностью; региональные — в бюджет субъекта; местные — в бюджет муниципалитета.
Для собственника это значит, что налог не «переезжает» между уровнями бюджета каждый год: норматив закрепления прописан в Бюджетном кодексе и меняется только вместе с законом. Так, налог на прибыль организаций по общей ставке делят между федеральным и региональным бюджетами: 8 % идут в федеральный, 17 % — в региональный в 2025–2030 годах (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).
Регулирующие налоги: один налог — несколько бюджетов
Регулирующие налоги распределяются между бюджетами по нормативам отчислений, установленным Бюджетным кодексом или законом субъекта о бюджете. Один и тот же налог может попадать сразу в три уровня: часть в федеральный бюджет, часть в регион, часть в муниципалитет.
Норматив отчислений — это доля налога, которая остаётся в конкретном бюджете. Налог на доходы физических лиц, например, зачисляется в федеральный, региональные и местные бюджеты, а для части налога с повышенных ступеней шкалы статья 50 Бюджетного кодекса задаёт нормативы зачисления в федеральный бюджет.
Для бизнеса разница практическая: регулирующий налог влияет на доходы сразу нескольких бюджетов, поэтому региональные власти внимательнее следят за его собираемостью, а закреплённый налог целиком остаётся в одном бюджете и его поступления не делят между уровнями.
Чем регулирующие налоги отличаются от закреплённых
| Закреплённые | Регулирующие | |
|---|---|---|
| Куда поступает | В один бюджет: федеральный, региональный или местный | В несколько бюджетов по нормативам отчислений |
| Основание | Бюджетный кодекс, постоянное закрепление | Бюджетный кодекс или закон субъекта о бюджете |
| Меняется ли доля | Только с изменением закона | Норматив отчислений может пересматриваться |
| Пример | Налог на имущество организаций — в региональный бюджет | НДФЛ — в федеральный, региональные и местные бюджеты |
| Что это значит для бизнеса | Налог целиком остаётся на одном уровне | Собираемость важна сразу нескольким бюджетам |
Метод налогообложения
Метод налогообложения — способ, которым государство устанавливает и взимает налог. На практике это выбор базы и ставки: с чего считать налог и по какой шкале.
По базе налоги делят на те, что считают с дохода, с прибыли, с имущества или с выручки. По ставке — на пропорциональные, где ставка одна для всех, и прогрессивные, где ставка растёт вместе с базой. НДФЛ в России устроен прогрессивно: годовая база до 2,4 млн ₽ облагается по 13 %, а повышенная ставка берётся только с превышения (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса).
От метода зависит, какую сумму собственник увидит в расчёте. Один и тот же доход при пропорциональной и прогрессивной ставке даёт разный налог, а перенос базы между уровнями бюджета меняет только получателя денег, но не сумму.
Частые вопросы
Может ли налог быть одновременно закреплённым и регулирующим?
Нет. Закрепление — это постоянное поступление налога в один бюджет, регулирование — распределение между бюджетами по нормативам. Конкретный налог в конкретный период относят к одному из двух видов.
Кто устанавливает нормативы отчислений по регулирующим налогам?
Бюджетный кодекс задаёт нормативы для федеральных налогов и часть нормативов для региональных и местных бюджетов. Закон субъекта о бюджете может передать часть налога в местные бюджеты.
Зависит ли сумма налога от того, закреплён он или регулирующий?
Нет. Уровень бюджета меняет получателя денег, а не сумму. Сумму задают база и ставка, то есть метод налогообложения.
Как прогрессивная шкала НДФЛ связана с методом налогообложения?
Это пример прогрессивного метода: ставка растёт вместе с годовой базой, но повышенная ставка действует только на превышение порога, а не на всю сумму (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги делят бюджеты — а вы считаете деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Когда налоги и расходы распределены по бюджетам и статьям, собственнику важно видеть, что остаётся у него после всех платежей. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты и налоги.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.