Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки

Коротко

Рассмотрение материалов камеральной проверки — это этап, на котором руководитель инспекции (или его заместитель) изучает акт проверки, возражения налогоплательщика и другие материалы и выносит одно из трёх решений: привлечь к ответственности, отказать в привлечении или назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Право участвовать в рассмотрении, давать пояснения и представлять документы — существенное условие процедуры: его нарушение ведёт к отмене решения.

Что это за этап и когда он наступает

Камеральная проверка идёт без выезда в компанию: инспекция проверяет декларацию и документы, которые есть у неё или которые она запросила. Если нарушений не нашли, проверка заканчивается без акта. Если нашли, составляют акт и вручают его налогоплательщику. С этого момента начинается этап рассмотрения материалов.

Рассмотрение проводит руководитель налогового органа или его заместитель. На нём разбирают акт проверки, письменные возражения налогоплательщика, документы, полученные в ходе проверки, и другие материалы. Итог — решение, которое вручают налогоплательщику.

Как проходит рассмотрение: шаг за шагом

Инспекция составляет акт камеральной проверки и вручает его налогоплательщику. С этого дня отсчитывается срок на письменные возражения.
Налогоплательщик вправе представить письменные возражения по акту и приложить документы, подтверждающие его позицию.
Инспекция извещает о времени и месте рассмотрения материалов. Извещение направляют так, чтобы подтвердить дату получения.
До рассмотрения налогоплательщик может ознакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий: осмотреть их, сделать выписки и копии. Инспекция обязана обеспечить такую возможность не позднее двух дней со дня подачи заявления.
Рассмотрение проводит руководитель инспекции или его заместитель. Налогоплательщик вправе участвовать лично или через представителя, давать пояснения, представлять документы.
По результатам выносят одно из решений: о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Решение вручают налогоплательщику. С этого момента начинается срок на апелляционную жалобу в вышестоящий орган.

Сроки рассмотрения

По общему порядку на рассмотрение материалов проверки и вынесение решения инспекции отводится 10 рабочих дней после окончания срока для представления возражений. В случае, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 101 НК РФ, решение принимают в течение пяти дней после окончания проверки без участия проверяемого лица.

Если по итогам рассмотрения назначили дополнительные мероприятия налогового контроля, после их проведения должно состояться новое рассмотрение — с изучением полученных дополнительных доказательств. О новом рассмотрении налогоплательщика извещают.

Возражения и участие: что можно сделать

Возражения на акт подают письменно. С 1 сентября 2026 года их можно подать лично, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет — на сайте ФНС либо на Госуслугах. Формат и порядок подачи документов утверждает ФНС.

Участие в рассмотрении — право, а не обязанность. Если налогоплательщика известили надлежащим образом, а он не явился, материалы рассмотрят без него. Исключение — случай, когда руководитель инспекции признал участие обязательным.

С 30 сентября 2026 года материалы проверки можно рассмотреть по видеоконференцсвязи: представитель приходит в инспекцию по месту нахождения или жительства проверяемого лица, где удостоверяют его личность и подключают к рассмотрению. Возражения, пояснения и изучение материалов идут в таком же порядке, как при личном присутствии.

Нарушение существенных условий процедуры — необеспечение возможности участвовать в рассмотрении лично или через представителя и представить объяснения — основание для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Какие решения может вынести инспекция

Решение	Что означает	Что дальше
О привлечении к ответственности	Инспекция установила нарушение и назначила штраф, доначислила налог и пени	Решение можно обжаловать в апелляционном порядке в вышестоящий орган в течение месяца со дня вручения
Об отказе в привлечении к ответственности	Нарушение не подтвердилось либо есть основания освободить от ответственности	Решение вступает в силу; при несогласии с доначислениями его обжалуют
О проведении дополнительных мероприятий	Инспекции нужны дополнительные доказательства: допросы, экспертиза, истребование документов	После мероприятий — новое рассмотрение с извещением налогоплательщика

Что изменилось с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ обновил правила налогового контроля. Часть поправок действует с начала 2026 года, остальные — с 1 сентября 2026 года.

Камеральную проверку теперь может проводить любой уполномоченный налоговый орган, а не только инспекция по месту учёта. О передаче проверки в другой орган компанию уведомляют не позднее пяти дней с момента решения о её проведении.

Появилась возможность рассматривать материалы по видеосвязи и подавать возражения через личный кабинет. Жалобы, включая апелляционные, могут рассматривать не только вышестоящий орган, но и налоговый орган, получивший полномочия от ФНС.

Частые вопросы

Обязательно ли ехать на рассмотрение материалов?

Нет. Это право налогоплательщика. Если его известили надлежащим образом, а он не явился, материалы рассмотрят без него. Исключение — случай, когда руководитель инспекции признал участие обязательным.

Сколько времени есть на возражения по акту камеральной проверки?

Срок на письменные возражения по акту установлен Налоговым кодексом. Точную дату окончания срока указывают в самом акте; от неё отсчитываются 10 рабочих дней на рассмотрение материалов.

Можно ли ознакомиться с материалами проверки до рассмотрения?

Да. Налоговый орган обязан обеспечить возможность ознакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий не позднее двух дней со дня подачи заявления. Ознакомление проходит на территории инспекции: осмотр, выписки, копии, по окончании — протокол.

Что будет, если нарушили процедуру рассмотрения?

Необеспечение возможности участвовать в рассмотрении лично или через представителя и представить объяснения — существенное нарушение процедуры. Оно является основанием для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Можно ли участвовать в рассмотрении по видеосвязи?

С 30 сентября 2026 года да. Представитель приходит в инспекцию по месту нахождения или жительства проверяемого лица, где проверяют документы и подключают его к рассмотрению.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда инспекция уже прислала акт

Разобрать акт и подготовить возражения

Акт камеральной проверки — это ещё не окончательное решение. На этапе рассмотрения материалов можно представить документы и объяснения, которые меняют выводы инспекции.

Я разбираю акт, сверяю доначисления с первичными документами и готовлю возражения. Это для собственников и главбухов, которым важно не доводить спор до суда и сохранить право на вычеты.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»