Рассрочка по налогам: как получить отсрочку и рассрочку по уплате налогов

Отсрочка по уплате налога — это перенос крайней даты платежа: вы ничего не платите до нового срока, а потом вносите всю сумму сразу. Рассрочка по уплате налогов — график: сумма разбита на части, которые платят в течение всего срока. Максимальные сроки задаёт пункт 1 статьи 64 Налогового кодекса: отсрочка — до одного года, рассрочка — до трёх лет.

Отсрочить можно и налог, срок уплаты которого ещё не пришёл, и долг, который уже числится за вами. В заявлении указывают, какую именно сумму и по какому платежу вы просите перенести: всю или часть.

Отдельно от налоговой рассрочки стоит банковская. Например, «Т-банк» запустил уплату налогов в рассрочку с кредитной карты: бюджет получает всю сумму сразу, а клиент возвращает её банку равными платежами в срок до 24 месяцев за комиссию. Это кредитный продукт, а не решение налогового органа, и к главе 9 Налогового кодекса отношения не имеет.

Заявление по форме КНД 1150086 подают в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Решение уполномоченный орган принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления.

Куда подавать, зависит от суммы. Если сумма заявления не превышает 50 млн рублей, его рассматривает региональное управление ФНС. При большей сумме или если в этом календарном году заявителю уже предоставляли отсрочку или рассрочку, заявление рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом.

Отсрочка и рассрочка по налогам, которые зачисляются в бюджеты субъектов и местные бюджеты, предоставляются по решению уполномоченного органа, согласованному с соответствующим финансовым органом. Согласование проходит в течение 10 дней со дня принятия решения об отсрочке или рассрочке.

По ходатайству заявителя уполномоченный орган вправе временно приостановить уплату указанной в заявлении задолженности на время рассмотрения — это прямо названо в разъяснениях ФНС.

Проценты зависят от основания. При угрозе банкротства, соответствующем имущественном положении физлица или сезонной деятельности начисляют половину ключевой ставки; при ущербе от бедствия или катастрофы и при непоступлении бюджетных средств проценты не начисляют. По рассрочке сумм по результатам проверки применяют ключевую ставку.

Проценты уплачивают не позднее дня, следующего за днём уплаты последнего платежа по решению. Итоговая сумма зависит от срока и изменения ключевой ставки. Точный график и суммы процентов видны в решении налогового органа.

Пени — отдельная история. Пока рассрочка действует по решению, задолженность не считается просроченной в обычном смысле, но условия начисления пеней и процентов стоит уточнить в самом решении: это разные платежи, и путать их не нужно.