ИП, УСН и патент: распределение фиксированных страховых взносов

Коротко

Фиксированные страховые взносы за себя — это суммы, которые предприниматель платит независимо от выручки: за 2026 год 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ этого дополнительного взноса. Если ИП совмещает УСН и патент, отнести эти взносы целиком к одному режиму нельзя: их делят между УСН и ПСН пропорционально доходам, а затем на свою долю уменьшают налог на УСН и стоимость патента.

Зачем делить взносы между двумя режимами

Фиксированные взносы предпринимателя не привязаны к конкретному виду деятельности: он платит их за сам статус ИП. Когда бизнес идёт по двум спецрежимам сразу, налоговая видит два налога, которые можно уменьшить на одни и те же взносы, и требует раздельного учёта. Пункт 8 статьи 346.18 и пункт 6 статьи 346.53 НК задают правило: если разделить суммы по видам деятельности нельзя, их распределяют пропорционально долям доходов.

Ту же логику подтверждают письма ФНС от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@ и от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@, согласованные с Минфином. Дважды одну и ту же сумму взносов в вычет не ставят: сколько отнесли к УСН, столько же снимается с патента.

Совмещение УСН и патента для ИП: что изменилось после 2023 года

Схема совмещения УСН и патента для ИП в 2023 году была той же, что и сейчас: взносы за себя делили пропорционально доходам, а на свою долю уменьшали налог на УСН и стоимость патента. Правило о распределении закреплено в статье 346.18 и статье 346.53 НК и с тех пор не менялось, поэтому расчёты, сделанные по 2023 году, можно проверить по тем же формулам.

Отличаются только суммы. В 2023 году фиксированная часть взносов была меньше, чем 57 390 ₽ в 2026 году, а предел дополнительного 1 % — ниже 321 818 ₽. Если проверяете старую декларацию, берите суммы того года, а пропорцию считайте по доходам того же периода.

Как посчитать доли

Соберите доходы по каждому режиму за год: по УСН — выручку, попавшую в базу налога, по патенту — фактически полученный доход по книге учёта доходов ИП на ПСН.
Сложите доходы по УСН и по патенту — это общая сумма доходов за год.
Долю УСН считайте так: доходы на УСН разделите на общую сумму доходов. Долю патента — так же: доходы на ПСН разделите на общую сумму.
Умножьте распределяемую сумму взносов на долю каждого режима — получите часть, которую можно поставить в уменьшение налога на УСН и в уменьшение стоимости патента.
Доли фиксируйте на 31 декабря налогового периода: ФНС в разъяснениях привязывает расчёт долей к этой дате, а не к дате уплаты взносов.
Ведите раздельный учёт доходов и взносов, чтобы при проверке было видно, откуда взялись цифры.

Какую базу брать по патенту

По патенту в расчёт идёт реальный доход, который предприниматель получил и записал в книгу учёта доходов на ПСН, а не потенциально возможный годовой доход из самого патента. Потенциальный доход — это база для исчисления налога, а для распределения взносов нужна фактическая выручка.

Считать по потенциальному доходу — ошибка, из-за которой доля патента в общей выручке завышается, и вычет по УСН уменьшается несправедливо. Налоговая при проверке сверяет распределение с книгой учёта доходов, а не с приложением к патенту.

Когда платить и как заявлять вычет

Взносы за себя на УСН и ПСН уменьшают налог того года, в котором наступил срок их уплаты, — перечислять деньги заранее не обязательно. Фиксированную часть за 2026 год нужно внести до 28 декабря, дополнительный 1 % за 2026 год — до 1 июля 2027 года.

На УСН сумму вычета показывают в декларации за год. На патенте вычет заявляют уведомлением об уменьшении суммы налога: без него инспекция начислит полную стоимость патента. В уведомлении отражают ту часть взносов, которая относится к патентной деятельности.

Если в течение года авансы по УСН уже уплачены без учёта вычета, переплата останется на едином налоговом счёте и зачтётся в следующие платежи или вернётся по заявлению.

Частые вопросы

Можно ли отнести все фиксированные взносы только к патенту или только к УСН?

Нет. При совмещении режимов взносы за себя распределяют пропорционально доходам. Отнести всю сумму к одному режиму нельзя: так предприниматель уменьшил бы налоги дважды за счёт одной и той же суммы.

По какому доходу считать долю патента — по потенциальному или реальному?

По реальному доходу, который ИП получил на патенте и записал в книгу учёта доходов. Потенциально возможный доход из патента — база для налога, а не для распределения взносов.

Когда фиксируется пропорция между УСН и патентом?

На 31 декабря налогового периода. В течение года предприниматель может платить авансы и взносы, но окончательное распределение делают по итогам года, когда известны доходы по каждому режиму.

Ограничен ли вычет по УСН половиной налога?

Если на УСН «доходы» ИП работает без работников, налог уменьшается на свою долю взносов полностью. Ограничение в 50 % действует, когда есть выплаты физлицам, — и по УСН, и по патенту.

Что делать, если на патенте есть работники, а на УСН нет?

Взносы за работников патентной деятельности уменьшают стоимость патента, но не больше половины начисленного налога. Свои фиксированные взносы делят пропорционально доходам: долю УСН ставят в вычет без ограничения, долю патента — с учётом лимита 50 %.

Можно ли перенести неиспользованный остаток вычета на следующий год?

Нет. Фиксированную часть взносов за 2026 год учитывают при уменьшении налога за 2026 год. Дополнительный взнос 1 % за 2026 год, подлежащий уплате до 1 июля 2027 года, можно учесть в 2027 году в пределах суммы, ранее не использованной для уменьшения налога.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Совмещение режимов не должно съедать прибыль

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении после налогов

Когда бизнес идёт по двум режимам сразу, легко потерять счёт деньгам: один вид деятельности тянет другой, а общая выручка прячет убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»