Расходы за счёт чистой прибыли

Коротко

Расходы за счёт чистой прибыли — это траты, которые компания делает после того, как посчитаны все затраты и налог на прибыль. В отчёте о финансовых результатах они не уменьшают прибыль до налогообложения: деньги уходят, а строка расходов не растёт. Поэтому такие траты видно только в движении денег и в уменьшении собственного капитала, и собственнику важно понимать, какие из них действительно нужны бизнесу, а какие оплачиваются из его кармана.

Что значит «за счёт чистой прибыли»

Прибыль в отчёте считается сверху вниз: выручка минус себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, проценты по кредитам, затем налог на прибыль. Что осталось — чистая прибыль. Трата за счёт чистой прибыли стоит ниже этой черты: она может не уменьшать налоговую базу, но при этом отражаться в отчёте о финансовых результатах как бухгалтерский расход. Распределение прибыли участникам учитывают отдельно.

Такая трата не запрещена. Компания вправе распорядиться прибылью, оставшейся после налога: купить оборудование, оплатить обучение, помочь сотруднику, перечислить дивиденды. Вопрос не в разрешении, а в учёте: расход не уменьшает налог и не улучшает финансовый результат, а деньги со счёта уходят.

Чем это отличается от обычного расхода

Обычный расход проходит через отчёт о финансовых результатах и уменьшает прибыль до налога. Расход, который не принимается для налога на прибыль, может попасть в отчёт как бухгалтерский прочий расход. Дивиденды отражают как распределение прибыли. Если оборудование куплено как основное средство, его стоимость списывается через амортизацию и уменьшает базу по налогу на прибыль по правилам главы 25 Налогового кодекса. Если та же покупка сделана на личные нужды собственника или не связана с деятельностью компании, она остаётся за счёт прибыли.

Разделение важно для управленческого учёта. Когда все траты сваливаются в одну кучу, видно только «денег стало меньше». Когда расходы разделены по источникам, собственник видит, сколько заработал бизнес и сколько он сам из него забрал.

Что обычно оплачивают из чистой прибыли

Дивиденды участникам: распределение прибыли после налога по решению общего собрания.
Траты, не связанные с деятельностью компании: личные покупки собственника, содержание имущества, которое бизнес не использует.
Помощь сотрудникам сверх трудовых обязанностей: материальная помощь, подарки, оплата отдыха.
Обучение и конференции, если расход нельзя обосновать нуждами компании по правилам главы 25 Налогового кодекса.
Штрафы и пени, начисленные проверяющими: в расходы по налогу на прибыль они не входят.
Благотворительность и спонсорство, не оформленные как реклама.
Покупка имущества, которое не будет использоваться в деятельности и не ставится на учёт как основное средство.

Как это отражается в учёте

В бухгалтерском учёте такие траты идут не в расходы по обычной деятельности, а в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы» или сразу в уменьшение нераспределённой прибыли — счёт 84. Дивиденды отражают по дебету счёта 84 и кредиту счёта 75 «Расчёты с учредителями». Покупку для личных нужд собственника проводят через расчёты с учредителями, а не через затраты компании.

В налоговом учёте расход за счёт чистой прибыли не уменьшает базу по налогу на прибыль: в налоговом учёте расход признают, если он соответствует условиям главы 25 Налогового кодекса и не относится к расходам, перечисленным в статье 270. Если компания на упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы», действует свой перечень из статьи 346.16 Налогового кодекса; траты вне его тоже остаются за счёт прибыли.

Что видит собственник

Расходы, не принимаемые для налога на прибыль, могут быть видны в отчёте о финансовых результатах как прочие расходы. Дивиденды отражают отдельно как распределение прибыли. Видна она в отчёте о движении денег — как отток, и в балансе — как уменьшение нераспределённой прибыли или рост расчётов с учредителями.

Поэтому одной строки «чистая прибыль» мало. Собственнику нужен отчёт, где рядом стоят три вещи: сколько бизнес заработал, сколько из этого ушло на налоги и долги, сколько забрал сам собственник. Тогда решение «оплатить из прибыли или провести как расход» становится финансовым решением, а не техническим.

Частые вопросы

Можно ли оплатить из чистой прибыли покупку, которая нужна бизнесу?

Можно, если покупка не подходит под правила главы 25 Налогового кодекса о расходах или об основных средствах. Тогда стоимость не уменьшит налог на прибыль. Если покупка нужна для деятельности и оформлена по правилам, её выгоднее провести как обычный расход или основное средство и списывать через амортизацию.

Уменьшает ли такой расход налог на прибыль?

Нет. Расход за счёт чистой прибыли по определению стоит после налога и в базу по налогу на прибыль не входит. Если провести такую трату как расход, налоговая может снять её при проверке и доначислить налог.

Как отразить дивиденды в учёте?

Дивиденды начисляют по решению общего собрания участников и отражают по дебету счёта 84 «Нераспределённая прибыль» и кредиту счёта 75 «Расчёты с учредителями». С выплаченных дивидендов удерживают налог на доходы физических лиц или налог на прибыль у организации-получателя по правилам Налогового кодекса.

Чем отличается расход за счёт прибыли от личных трат собственника?

Личные траты собственника — частный случай: они тоже идут за счёт прибыли, но их нужно оформлять отдельно, через расчёты с учредителями. Если оплатить личную покупку со счёта компании и не оформить, проверяющие могут расценить это как доход собственника и доначислить налог.

Где посмотреть, сколько компания потратила за счёт чистой прибыли?

В отчёте о движении денег по строке прочих выплат и в расшифровке к счёту 84. В управленческом учёте для этого заводят отдельную статью «Расходы за счёт прибыли», чтобы эти суммы не смешивались с обычными затратами.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Прибыль есть, а денег на счёте нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда расходы за счёт прибыли смешаны с обычными затратами, непонятно, какая позиция приносит деньги, а какая их съедает. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»