Расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль

Коротко

По общему правилу расходы на благотворительность при расчёте налога на прибыль не учитывают — так сказано в пунктах 16 и 34 статьи 270 Налогового кодекса. Исключение одно: деньги или имущество переданы в качестве пожертвования некоммерческой организации из реестра социально ориентированных НКО (СОНКО). Тогда стоимость переданного можно включить во внереализационные расходы по подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 НК, но не больше 1 % выручки от реализации за отчётный или налоговый период.

Что значит эта формулировка

Утверждение «расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль» верно не всегда. Спонсорство, помощь людям напрямую, перечисление денег обычному фонду, не входящему в реестр, поддержка спортивной команды или школы — всё это базу по налогу на прибыль не уменьшает.

Работает узкий случай: пожертвование некоммерческой организации, которая на дату подписания договора числится в реестре СОНКО. Реестр ведёт Минэкономразвития, актуальная версия открыта на data.economy.gov.ru. Если организация попала в реестр в течение года, расходы признают с даты включения, а не за весь год.

Как благотворительность влияет на налоги юридических лиц

Для организации с прибылью эффект один: признанное пожертвование уменьшает базу по налогу на прибыль в пределах 1 % выручки от реализации, а значит, снижает и сам налог. Сумма сверх лимита налоговой экономии не даёт — это расход за счёт прибыли.

На другие налоги благотворительность тоже может влиять. При передаче денег объекта обложения НДС нет. Безвозмездная передача товаров в рамках благотворительной деятельности при соблюдении условий закона освобождается от НДС, кроме подакцизных товаров. Восстановленный налог по основному средству в прибыльные расходы не попадает. Пожертвование не заменяет зарплату и не снимает обязанность платить страховые взносы с выплат работникам.

Практический вывод для юрлица: прежде чем обещать помощь, посчитайте лимит от выручки за период и проверьте статус получателя в реестре — от этого зависит, останется платёж расходом или станет выплатой из чистой прибыли.

Условия, без которых расход не признают

Получатель — НКО из реестра СОНКО на дату договора. Выписку из реестра сохраните к документам.
В договоре прямо написано, что средства передаются как пожертвование. С 2026 года без такой формулировки расход учесть нельзя.
В назначении платежа укажите основание и реквизиты договора, чтобы платёж можно было связать с пожертвованием.
Сумма укладывается в лимит: не больше 1 % выручки от реализации по статье 249 НК за отчётный или налоговый период.
Есть подтверждающие документы: договор пожертвования с предметом и условием безвозмездности, платёжка, а при передаче имущества — акт приёма-передачи с балансовой или оценочной стоимостью.

Как это выглядит в декларации по налогу на прибыль

Пожертвование не попадает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией: его место — внереализационные расходы. В декларации такие суммы идут по строкам внереализационных расходов, а не по строкам прямых и косвенных затрат.

Лимит считают от выручки от реализации, а не от прибыли и не от всей суммы доходов. Поэтому при падающей выручке предел уменьшается вместе с ней: сумму, которая не влезла в 1 %, в расходы не переносят.

Отдельно про НДС: при передаче денег объекта обложения нет. Если жертвуют имущество, восстановленный НДС по основному средству в расходах по налогу на прибыль, по разъяснениям Минфина, не учитывают — общее правило пункта 16 статьи 270 НК распространяется и на связанные с безвозмездной передачей расходы.

Когда пожертвование уменьшает налог, а когда нет

Ситуация	Уменьшает базу	Почему
Деньги НКО из реестра СОНКО, договор о пожертвовании	Да, в пределах 1 % выручки	подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК
Деньги фонду вне реестра СОНКО	Нет	п. 16 ст. 270 НК
Помощь человеку или семье напрямую	Нет	п. 16 ст. 270 НК
Спонсорский взнос за рекламу	Нет как благотворительность; рекламные расходы считают по своим правилам	п. 16 и п. 34 ст. 270 НК
Деньги НКО из реестра, но в договоре нет слова «пожертвование»	Нет	требование к формулировке договора
Передача имущества НКО из реестра	Да, стоимость имущества в пределах 1 % выручки	подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК
Восстановленный НДС при передаче основного средства	Нет	п. 16 ст. 270 НК, разъяснения Минфина

Частые вопросы

Помощь участникам СВО уменьшает налог на прибыль?

Если деньги перечислены через фонд из реестра СОНКО по договору пожертвования — да, в пределах 1 % выручки. Правила здесь общие: связь пожертвования с СВО ничего не меняет, а поддержка напрямую воинской части идёт по отдельным нормам, которые стоит уточнить в инспекции до платежа.

Можно ли учесть пожертвование сверх 1 % выручки?

Нет. Сумма сверх лимита в расходы не попадает и на следующий период не переносится. Считать лимит нужно по выручке от реализации того периода, в котором признаётся расход.

С какого момента учитывать пожертвование, если фонд только вошёл в реестр?

С даты включения в реестр. Платежи, сделанные раньше, в расходы не попадают, даже если потом фонд в реестр вошёл.

Нужна ли справка из реестра, если фонд сам говорит, что он СОНКО?

Слова фонда ничего не подтверждают. Сохраните выписку из реестра Минэкономразвития на дату договора или условие о статусе прямо в договоре — иначе инспекция снимет расход.

Что будет, если в назначении платежа написать «благотворительная помощь»?

Само по себе название «благотворительная помощь» в платёжке не решает вопрос об учёте. Документы должны подтверждать, что имущество передано в качестве пожертвования НКО из реестра; в назначении платежа удобно указать реквизиты соответствующего договора.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем обещать льготу, посчитайте деньги

Покажу, сколько благотворительность стоит бизнесу после налога

Пожертвование уменьшает налог только в пределах 1 % выручки, а остальное — чистый расход. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где такие платежи видны в деньгах, а не в красивой отчётности.

Считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, нахожу точку безубыточности и показываю, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»