Расходы на обучение при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

На упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» затраты на обучение сотрудников уменьшают налоговую базу. С 2026 года перечень расходов открыт: в него попали обучение и повышение квалификации, а также консультационные услуги. Основание — подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, который отсылает к правилам статьи 264. Учесть можно только расходы, связанные с получением дохода, оплаченные и подтверждённые документами.

Какие расходы на обучение сотрудников уменьшают налог

Подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учесть расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате, и на независимую оценку квалификации. Порядок признания берётся из пункта 3 статьи 264 НК: обучение должно проходить по основным профессиональным программам, программам повышения квалификации или профессиональной переподготовки. Обучение в интересах компании, а не личное образование сотрудника.

С 2026 года перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК позволяет учитывать иные затраты по правилам главы 25 НК. Поэтому оплата семинаров, тренингов и конференций, после которых не выдают документ о квалификации, проходит как консультационные или информационные услуги. Это подтверждает и ФНС: обучающие и консультационные расходы уменьшают доход, если прямо связаны с предпринимательской деятельностью.

Что нужно, чтобы принять расходы

Обучение проходит работник, с которым заключён трудовой договор. Затраты на обучение соискателей и на собственное обучение индивидуального предпринимателя в расходы не включают: перечень привязан к штатным сотрудникам.
Есть договор с образовательной организацией или центром оценки квалификаций и документ об оплате.
Подтверждён факт обучения: акт об оказании услуг, диплом, сертификат или иной документ о квалификации.
Расход связан с получением дохода: обучение нужно для работы, которую сотрудник выполняет в компании.
Затраты оплачены и документально подтверждены — это общее требование статьи 252 НК для любых расходов на УСН.

Расходы на обучение по охране труда

Обучение по охране труда — обязанность работодателя, а не дополнительная квалификация сотрудника. В подпункте 33 пункта 1 статьи 346.16 НК такого вида обучения нет. С 2026 года его можно попробовать провести по открытому перечню подпункта 45 пункта 1 статьи 346.16 НК как иные расходы по правилам главы 25 НК.

Условие то же: расход должен быть связан с предпринимательской деятельностью и подтверждён документами. Если инспекция посчитает, что обучение по охране труда не приносит дохода, а лишь выполняет обязанность по трудовому законодательству, расход могут снять. Поэтому храните договор с учебным центром, акт, удостоверения сотрудников и приказ о направлении на обучение.

Частые вопросы

Можно ли учесть обучение сотрудника в иностранном учебном заведении?

Да, если договор заключён от имени компании или через агента, действующего в её интересах, а обучение связано с работой сотрудника. Порядок признания — по пункту 3 статьи 264 НК, как и для российских программ.

Облагается ли оплата обучения НДФЛ и страховыми взносами?

Оплата обучения в интересах работодателя не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Это следует из статей 217 и 422 НК. В бухгалтерском учёте затраты относят на счета затрат по обычным видам деятельности.

Чем обучение отличается от консультации?

Если по итогам мероприятия выдают документ о квалификации — это обучение, расходы учитывают по подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК. Если документа нет, семинар или тренинг проводят как консультационные или информационные услуги. С 2026 года их можно включить в расходы по открытому перечню.

Можно ли учесть обучение сотрудника, который потом уволился?

Да, если расход понесён в период работы и связан с деятельностью компании. Увольнение после обучения само по себе не лишает права на вычет. Другое дело, если в договоре с сотрудником была оговорка о возврате стоимости обучения при увольнении — тогда сумму возврата нужно учесть в доходах.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Точка безубыточности: сколько продаж выдержит новый отдел

Считать расходы правильно — значит видеть, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

Покажу, как расходы на обучение и другие затраты отражаются на юнит-экономике

На УСН «доходы минус расходы» каждая подтверждённая трата уменьшает налог, но только если она встроена в финансовую модель и учтена в цене товара или услуги. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов, включая обучение, и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или новой статье затрат. Это для собственников, которые хотят расти и не потерять прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»