Расходы на визитки при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Расходы на визитки при УСН «доходы минус расходы» списывают по одному из двух оснований. Если визитки распространяют среди неопределённого круга лиц и они отвечают признакам рекламы — это рекламные расходы, их учитывают в пределах 1 % выручки (подпункт 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса). С 2026 года визитки, которые не носят рекламного характера, учитывают как прочие обоснованные расходы по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 — в полной сумме.

Два основания — и от чего зависит выбор

Визитки сотрудников — не отдельный вид расхода в перечне статьи 346.16 Налогового кодекса, поэтому их относят к одной из двух групп. Первая — реклама: визитки раздают на выставках, раскладывают в местах, где их берут посторонние люди, то есть информация адресована неопределённому кругу лиц. Тогда работает подпункт 20 пункта 1 статьи 346.16 и норматив — 1 % выручки.

Вторая группа появилась с 2026 года: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Сюда попадают визитки, которые не носят рекламного характера, — именные визитки сотрудников для переговоров, встреч и подписания документов. Такие затраты списывают в полной сумме, без норматива.

Выбор основания определяет не название расхода, а то, кому и зачем визитки передают. Одна и та же партия может быть рекламной, если её раздают на ярмарке, и прочей, если визитки лежат в переговорной для партнёров.

Какие условия выполнить в любом случае

Расход должен быть оплачен: при УСН затраты признают после фактической оплаты (пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса).
Расход экономически обоснован и подтверждён документами: договор или счёт на изготовление, платёжное поручение или чек, акт или накладная на передачу тиража.
Визитки связаны с предпринимательской деятельностью: на них указаны сотрудники, которые работают с клиентами и партнёрами, а не произвольные лица.
Для рекламного основания — соблюдён норматив 1 % выручки за отчётный (налоговый) период; для прочего основания норматив не применяется.
Запись попала в книгу учёта доходов и расходов в том квартале, когда выполнены условия признания.

Рекламные и прочие визитки: в чём разница

	Рекламные визитки	Визитки без рекламного характера
Основание	подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК	подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК
Кому передают	Неопределённому кругу лиц: выставки, ярмарки, раздаточные места	Конкретным людям: клиентам, партнёрам, контрагентам на переговорах
Норматив	Не больше 1 % выручки за период	Нет, списывают всю сумму
Когда появилось	Действует давно	С 2026 года
Что подтверждает	Раздаточные материалы, отчёт о выставке, макеты	Договор, накладная, приказ о том, кому выдали визитки

Как считать норматив 1 %

Норматив считают от выручки за отчётный (налоговый) период — квартал, полугодие, девять месяцев, год — нарастающим итогом. Если за квартал рекламные визитки обошлись дороже одного процента выручки, разницу в расходы этого периода не берут.

Расходы на участие в выставках и ярмарках при документальном подтверждении участия в них относят к расходам на рекламу в полной сумме: пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса выводит такие затраты из-под норматива, а пункт 2 статьи 346.16 распространяет это правило на УСН. Расходы на визитки оценивают отдельно по их содержанию и назначению; сама раздача на выставке не делает их автоматически ненормируемыми.

Если рекламные и прочие визитки заказаны одной партией, делить сумму придётся по назначению: в акте или накладной указывают, сколько экземпляров для раздачи, а сколько для сотрудников. Без такого разделения проверяющие отнесут всю сумму к нормируемым рекламным расходам.

Частые вопросы

Можно ли списать визитки в полной сумме, если они рекламные?

Только когда визитки раздавали на выставке или ярмарке и участие в них подтверждено документами. В остальных случаях рекламные визитки ограничены 1 % выручки за период.

Нужен ли приказ о выдаче визиток сотрудникам?

Приказ не обязателен по закону, но он закрывает вопрос обоснованности: из него видно, кто получил визитки и для какой работы. Вместе с накладной на тираж он подтверждает, что визитки не рекламные, а рабочие.

С какого момента списывать расход?

После оплаты и получения тиража. При УСН расход признают в том квартале, когда выполнены оба условия; дата печати сама по себе значения не имеет.

Что будет, если проверяющие не согласятся с основанием?

Сумму снимут из расходов, налог и пени доначислят. Спор решается документами: макетами, накладными, отчётами о раздаче. Поэтому основание выбирают до заказа тиража, а не после проверки.

Учитывают ли визитки ИП на УСН «доходы минус расходы»?

Да, правила одинаковы для организаций и предпринимателей: и те и другие применяют статью 346.16 Налогового кодекса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Расходы видно, а прибыль — нет

Посчитаю, что каждый клиент и канал приносит после всех расходов

Визитки — мелочь на фоне рекламы, зарплат и доставки, но именно из таких строк складывается прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

По расчёту видно, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»