Расчёт основных налогов

Основные налоги бизнеса считают по одной схеме: определить базу, применить ставку, округлить и заплатить в срок. Разница между налогами — в том, что считать базой и когда она возникает.

НДС считают по отгрузке или по авансу, смотря что было раньше. НДФЛ — по каждой выплате дохода физлицу, нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы — по каждой выплате в пользу работника, с предельной базой нарастающим итогом. Налог на прибыль — по разнице доходов и расходов за период.

Начислить налог сверху: НДС = база × ставка, сумма с НДС = база × (1 + ставка). Выделить налог из суммы, в которой он уже сидит: НДС = сумма × ставка / (100 + ставка). Для 22 % расчётная ставка — 22/122, это около 18,03 %.

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Ставка 10 % осталась для продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, 0 % — для экспорта и операций пунктов 1–22 пункта 1 той же статьи.

На УСН с 2025 года налог платят все, а освобождение в 2026 году действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽. Превысили 20 млн ₽ в течение года — НДС считают с 1-го числа следующего месяца. Кто платит, выбирает общие ставки с вычетами или спецставки 5 % и 7 % без вычетов.

С 2025 года для зарплаты и прочих основных доходов действует шкала по годовой базе: 13 % до 2,4 млн ₽, дальше 15 % с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % с части от 5 до 20 млн ₽, 20 % с части от 20 до 50 млн ₽ и 22 % с суммы свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка берётся только с превышения, а не со всей суммы.

Дивиденды идут по своей шкале: 13 % до 2,4 млн ₽, дальше 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения. Доходы от продажи имущества и подарки — 13 % до 5 млн ₽, дальше 650 000 ₽ плюс 15 %. Эти базы с зарплатой не складываются.

Вычеты на детей в месяц: 1 400 ₽ на первого, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет на очном обучении. Вычет дают до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽. Вычет уменьшает базу, а не сам налог.

Взносы начисляют сверх зарплаты, с работника их не удерживают. Единый тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё; в 2026 году база — 2 979 000 ₽ нарастающим итогом с января.

Малому и среднему бизнесу из правительственного перечня видов деятельности и общепиту доступен пониженный тариф: 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека и 15 % с части свыше. МРОТ в 2026 году — 27 093 ₽. Обрабатывающие МСП платят с части свыше 1,5 МРОТ 7,6 %. Остальным МСП с 2026 года — общий тариф 30 и 15,1 %.

Взносы на травматизм начисляют отдельно по тарифу от 0,2 % до 8,5 % по классу риска основного вида деятельности. Предельной базы у них нет.

С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 %: 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. База — доходы минус документально подтверждённые расходы.

На УСН «доходы» ставка 6 %, на «доходах минус расходы» — 15 %, регионы вправе снижать. В 2026 году право на УСН сохраняется при доходе до 490,5 млн ₽ и стоимости основных средств до 218 млн ₽. При УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1 % дохода, если обычный налог оказался меньше.

Патент считают от потенциального дохода по закону региона: налог = потенциальный доход × 6 %. Если патент взят на срок меньше года, доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента. Лимит дохода для патента в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027-м — 15 млн ₽.