Проценты по кредиту входят в расходы при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Проценты по кредиту входят в расходы при УСН «доходы минус расходы» на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Сама сумма кредита и его погашение в расходах не участвуют: тело долга не уменьшает базу. Проценты признают по мере уплаты, а не по графику начисления.

Что именно уменьшает налоговую базу

При объекте «доходы минус расходы» упрощенец уменьшает доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств — кредитов и займов (подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК). В эту же строку попадают расходы на услуги банков, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счёт имущества.

Порядок учёта процентов берут из статьи 269 НК: в общем случае принимают проценты по фактической ставке договора. Если для налога на прибыль проценты нормируются, при УСН их тоже нельзя учесть сверх нормы.

С 01.01.2026 перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Условия признания при этом сохраняются — обоснованность, документальное подтверждение и связь с получением дохода. Проценты по кредиту и займу по-прежнему проходят по отдельному основанию — подпункту 9, а не как «иные расходы».

Условия, без которых расход не примут

Проценты начислены по договору кредита или займа. Штрафы и пени за нарушение договора рассматривают отдельно: с 2026 года договорные санкции можно учитывать при соблюдении общих условий признания расходов.
Расход экономически обоснован, документально подтверждён и направлен на получение дохода (пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252 НК).
Деньги взяты на предпринимательские цели: это видно из договора и выписок по счёту — оплата товара, оборудования, аренды, расчётов с поставщиками.
Уплата процентов подтверждена платёжным поручением или распиской при наличных, суммы совпадают с договором и графиком.

Когда признавать расход

При УСН действует кассовый метод. Проценты включают в расходы в момент погашения задолженности: списания с расчётного счёта, выплаты из кассы или иного погашения (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК). Начислили за октябрь, а заплатили в ноябре — расход будет ноябрьский.

Если перешли с объекта «доходы» на «доходы минус расходы», учитывают только проценты, уплаченные после смены объекта. Проценты, перечисленные в период работы по «доходам», в базу не попадают (письмо Минфина от 29.01.2019 № 03-11-11/4867).

Кредит, заём и возврат: что доход, а что расход

	Доход при УСН	Расход при УСН	Основание
Получение кредита или займа	Нет	Нет	Подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК, пункт 1.1 статьи 346.15
Возврат основного долга	Нет	Нет	В перечне статьи 346.16 не назван
Уплаченные проценты по кредиту или займу	Нет	Да, по мере уплаты	Подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК
Штрафы и пени за просрочку платежа	Нет	Да, договорные санкции — при соблюдении условий признания расходов	Подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК и правила главы 25 НК
Выдача займа другой организации	Нет	Нет	Не названа в перечне статьи 346.16

Займы: те же правила, что и для кредита

Полученный заём доходом не считается. Подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК освобождает заёмные средства от налога, а на упрощёнку эта норма переходит через пункт 1.1 статьи 346.15. В графу доходов книги учёта тело займа не попадает.

С возвратом зеркально: погашение основного долга в перечне статьи 346.16 не значится, базу оно не уменьшает. Вернули заимодавцу сумму — налог от этого не изменился.

Проценты по займу учитывают так же, как по кредиту: подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16, фактическая ставка по договору, кассовый метод. Если заём потрачен частично на личные цели, проценты с этой части в расходы не идут.

Частые вопросы

Кредит считается доходом при УСН?

Нет. Полученные заёмные средства не учитывают в доходах — подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК, который применяется при УСН через пункт 1.1 статьи 346.15. В книгу учёта попадают только проценты и комиссии банка.

Погашение кредита входит в расходы по УСН?

Нет. Возврат основного долга не уменьшает базу. Уплаченные проценты и расходы на услуги банка можно учесть при соблюдении установленных условий.

Можно ли включить в расходы проценты по кредиту, взятому на выплату дивидендов?

Да. Выплата дивидендов связана с деятельностью, направленной на получение дохода, поэтому проценты по такому кредиту принимают при УСН в порядке статьи 269 НК. Это подтверждают постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 3690/13 и письма Минфина от 03.11.2015 № 03-03-06/1/63388 и от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42780.

Учитывается ли выдача займа другой организации в расходах?

Нет. Средства, переданные по договору займа, не учитывают в расходах при расчёте налога.

Что делать, если проценты начислены, но ещё не уплачены?

При УСН расход признают только после фактической уплаты. Начисленные, но не перечисленные проценты в базе текущего периода не учитывают — подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Кредит есть, а сколько он стоит для бизнеса — не видно

Посчитаю, как кредит и проценты отражаются на деньгах компании

Проценты по кредиту — только одна строка в расходах. Рядом — себестоимость, реклама, зарплаты, налоги, и в общей сумме легко не заметить, что часть товаров или клиентов работает в убыток.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая проценты по займам. Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»