Прямые и косвенные налоги
Коротко
Прямые налоги платит тот, кто получает доход или владеет имуществом: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, транспортный, земельный. Косвенные налоги включены в цену товара или услуги и перекладываются на покупателя: НДС и акцизы. НК РФ не делит налоги на прямые и косвенные: в статье 12 перечислены федеральные, региональные и местные налоги. Деление на прямые и косвенные — общепринятая классификация по объекту налогообложения, а не норма закона.
Чем прямые налоги отличаются от косвенных
Главный признак — кто фактически расстаётся с деньгами. Прямой налог платит тот, у кого возник доход или есть имущество: компания с прибыли, человек с зарплаты. Косвенный налог продавец только перечисляет в бюджет, а деньги для него уже заложены в цену, которую заплатил покупатель.
Второй признак — от чего считается налог. Прямые привязаны к результату: прибыли, доходу, стоимости имущества. Косвенные — к обороту: продал товар или услугу, значит начислил налог. Поэтому в чеке покупатель видит НДС отдельной строкой, а налог на прибыль в цену не закладывается.
Какие налоги относятся к прямым
- Налог на прибыль организаций — с разницы между доходами и расходами. С 2025 года ставка 25% (пункт 1 статьи 284 НК).
- НДФЛ — с доходов физических лиц: зарплаты, дивидендов, продажи имущества. Шкала прогрессивная: с зарплаты и других основных доходов — 13% до 2,4 млн ₽ и до 22% по шкале (15% на превышение 2,4 млн, 18% с 5 млн, 20% с 20 млн, 22% с 50 млн); дивиденды — 13% до 2,4 млн ₽, свыше — 312 000 ₽ + 15%, выше 15% не поднимается (статья 224 НК).
- Налог на имущество организаций — со среднегодовой или кадастровой стоимости недвижимости: предельная ставка 2,2 % со среднегодовой стоимости, 2 % с кадастровой и 2,5 % для объектов кадастровой стоимостью больше 300 млн ₽ (статья 380 НК).
- Транспортный и земельный налоги — с владения автомобилем или участком.
- Налог на имущество физических лиц — с квартир, домов и других объектов.
Какие налоги относятся к косвенным
- НДС — с 2026 года основная ставка 22% (пункт 3 статьи 164 НК). Продавец начисляет налог сверху цены и получает вычет по входному НДС, а в бюджет уходит разница.
- Акцизы — на бензин, алкоголь, табак и другие подакцизные товары. Включены в цену и достаются бюджету от покупателя.
Налог на прибыль фирм является косвенным налогом?
Нет, налог на прибыль — прямой. Его платит компания из своей прибыли, и он не включается в цену товара как отдельный элемент. Повысить цену, чтобы переложить налог на покупателя, компания может, но это уже её коммерческое решение, а не механизм налога.
Косвенным налогом налог на прибыль не становится и тогда, когда компания закладывает его в цену. В законе деление другое: налог на прибыль зависит от финансового результата, а не от оборота по реализации.
Сравнение прямых и косвенных налогов
| Прямые | Косвенные | |
|---|---|---|
| Кто платит в бюджет | Тот, у кого доход или имущество | Продавец, но деньги берёт с покупателя |
| От чего считается | Прибыль, доход, стоимость имущества | Оборот по продаже |
| Примеры | Налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, транспортный, земельный | НДС, акцизы |
| Включён в цену | Нет | Да |
| Кто несёт нагрузку | Налогоплательщик | Конечный покупатель |
Почему деление важно для бизнеса
Прямые налоги уменьшают прибыль, которая остаётся у компании. Косвенные проходят через расчёты с покупателями: НДС начисляется сверху цены, а вычет уменьшает сумму к уплате. Поэтому в финансовой модели выручка и НДС учитываются отдельно, а налог на прибыль считается уже с прибыли после всех расходов.
Ошибка в делении приводит к неверной цене. На УСН НДС не платят только при освобождении (доход за прошлый год не выше 20 млн ₽ в 2025–2028 гг.); если порог превышен, продавец на УСН либо выбирает спецставки 5% / 7% без вычетов, либо платит НДС по общим ставкам 22/10/0% с вычетами — и тогда НДС тоже «заложен в цену». Если компания на общей системе забудет про НДС при расчёте цены, выручка окажется меньше ожидаемой.
Частые вопросы
НДФЛ — прямой или косвенный налог?
Прямой. Его платит человек с полученного дохода, а работодатель только удерживает и перечисляет налог как налоговый агент.
НДС платит продавец или покупатель?
В бюджет перечисляет продавец, но деньги он получает от покупателя в составе цены. Экономическую нагрузку несёт конечный потребитель, если продавец не может поднять цену.
Акциз — прямой налог?
Нет, акциз косвенный: он включён в цену подакцизного товара и перекладывается на покупателя.
Можно ли отнести налог на прибыль к косвенным, если он заложен в цену?
Нет. Классификация зависит от объекта налога: прибыль — прямой налог. Заложить его в цену можно, но природа налога от этого не меняется.
Налоги в модели должны сходиться с деньгами
Покажу, сколько бизнес зарабатывает после всех налогов
Собственник видит выручку, но не всегда понимает, какая часть уходит на НДС, а какая остаётся в прибыли. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала с учётом себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.