Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Кредитор вправе простить долг, направив должнику уведомление, либо стороны подписывают соглашение (пункт 2 статьи 415 и пункт 2 статьи 421 ГК РФ). В документе нужно указать, какое обязательство прекращается, из какого договора оно возникло, когда истёк срок исполнения и по какой причине кредитор отказывается от взыскания.

Само по себе прощение долга не считается дарением. Но суд может переквалифицировать сделку в дарение, если установит намерение кредитора освободить должника от долга именно безвозмездно, в качестве дара (пункт 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104). Дарение между коммерческими организациями запрещено (пункт 4 статьи 575 ГК РФ). Чтобы снизить риск, в соглашении пишут экономическое обоснование: невозможность взыскания, нецелесообразность суда, минимизация убытков.

Сумма прощённого долга включается у должника во внереализационные доходы (пункт 18 статьи 250 НК РФ). Это правило применяется и к долгу по договору займа, и к задолженности за товары, работы или услуги. Минфин подтверждает: при прощении долга доход признаётся на дату подписания соглашения или получения уведомления (письмо от 07.04.2026 № 03-03-06/1/28530).

Если прощается долг за поставленные товары или услуги, в доход включают сумму с учётом НДС. Освобождение по подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ (безвозмездная помощь от участника с долей не менее 50%) здесь не работает: при прощении долга имущество или имущественные права не передаются (письмо Минфина от 03.12.2025 № 03-03-06/1/117313).

При методе начисления продавец признаёт доход от реализации при отгрузке, даже если покупатель ещё не заплатил. Прощение задолженности само по себе не отменяет этот доход; прощённую сумму кредитор обычно не может учесть в расходах по налогу на прибыль (письма Минфина от 16.09.2020 № 03-03-06/2/81343 и ФНС от 17.08.2022 № СД-4-3/10775@).

Это касается и основного долга по займу, и задолженности за товары. То есть организация-кредитор платит налог с прибыли, не уменьшая её на прощённую сумму.

Если прощается долг за реализованные товары, работы или услуги, обязанность по НДС уже возникла при отгрузке. Прощение долга не меняет налоговую базу по НДС у кредитора и не даёт ему вычет. У должника сумма НДС в составе прощённой задолженности включается в доход по налогу на прибыль.

Когда прощается заём, выданный деньгами, объекта НДС нет: заём не облагается (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Если заём был товарным, передача товаров в заём тоже реализация, и НДС начисляется при передаче.

На УСН должник включает прощённый долг в доходы на дату погашения обязательства иным способом (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Для кредитора на УСН прощение долга не создаёт дохода, так как оплаты не было.

На УСН доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, не учитывают при определении налоговой базы. Чтобы применить освобождение к помощи участника, нужно проверить условия соответствующего подпункта и характер полученного. Это стоит проверить по статье 346.15 НК РФ.