При уплате налога с нарушением срока
Коротко
При уплате налога с нарушением срока налогоплательщик платит сам налог и пени — по статье 75 Налогового кодекса пени начисляют за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты, и по день исполнения включительно. Если налог не уплачен из-за занижения базы или другой ошибки в декларации, к пеням добавляется штраф по статье 122 НК.
Что именно взыскивают при просрочке
Недоимка — сумма налога, которая не поступила в срок. Её взыскивают в полном размере: пени не заменяют налог, а идут сверх него.
Размер пеней привязан к ключевой ставке Банка России: для физлиц и индивидуальных предпринимателей — 1/300 ставки за каждый день просрочки весь срок. Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует ступенчатый порядок: первые 30 дней — 1/300, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300.
Пени начисляют по ставке, которая действовала в конкретный день просрочки, а не по одной ставке на весь период. Если ставка менялась, расчёт разбивают на отрезки.
Что уплачивает налогоплательщик при нарушении срока уплаты налога и сбора
По статье 75 НК при нарушении срока уплаты налога начисляют пени — денежную сумму сверх недоимки. Эти правила применяются также к сборам и страховым взносам.
Пени считают за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за сроком уплаты дня и по день исполнения включительно. Пока недоимка числится на едином налоговом счёте, начисление идёт.
Сверх пеней возможен штраф по статье 122 НК — 20 % неуплаченной суммы, при умышленной неуплате 40 %. Штраф накладывают по решению налоговой по итогам проверки, а не автоматически.
С какого дня считают просрочку
- Срок уплаты берут из закона или из уведомления налоговой: для налога по декларации — дата, установленная НК, для налога по уведомлению — дата, указанная в нём.
- Первый день просрочки — следующий за сроком уплаты. День, когда деньги поступили, включают в период.
- Если срок выпал на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день по статье 6.1 НК.
- Пени не начисляют на часть недоимки, которую покрывало положительное сальдо единого налогового счёта: пока деньги лежали на счёте, просрочки в этой части нет.
Когда к пеням добавляется штраф
Статья 122 НК устанавливает штраф за неуплату или неполную уплату налога из-за занижения базы, неправильного расчёта или другого неправомерного действия. Размер — 20 % от неуплаченной суммы, при умышленной неуплате — 40 %.
Штраф не начисляют, если налог не уплачен только из-за ошибки в платёжном поручении или из-за того, что банк не исполнил платёж, — при условии, что платёж был направлен и налогоплательщик не знал о проблеме.
Уточнённая декларация до того, как налоговая узнала об ошибке, снимает штраф: нужно подать её до назначения выездной проверки и до того, как инспекция обнаружила расхождение, и закрыть долг с пенями по сальдо единого налогового счёта.
Пени и штраф: в чём разница
| Пени | Штраф по статье 122 | |
|---|---|---|
| За что | За каждый день просрочки | За неуплату из-за ошибки в расчёте |
| Размер | 1/300 или 1/150 ключевой ставки за день | 20 % или 40 % от неуплаченной суммы |
| Когда начисляют | Автоматически по данным ЕНС | По решению налоговой по итогам проверки |
| Можно ли избежать | Уплатив налог; в случаях, предусмотренных статьёй 75 НК, пени также не начисляют | Да, при своевременной подаче уточнённой декларации и соблюдении остальных условий статьи 81 НК, включая требование к сальдо ЕНС |
Частые вопросы
Можно ли остановить начисление пеней, если денег на налог нет?
Начисление прекращается, когда долг закрыт: пени считают по день исполнения включительно. Пока недоимка числится на едином налоговом счёте, пени идут. Рассрочка или отсрочка по статье 64 НК меняет срок уплаты — тогда просрочки в этот период нет.
Что будет, если перечислить налог не туда или с ошибкой в реквизитах?
С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом на общие реквизиты, поэтому ошибка в КБК конкретного налога не приводит к тому, что деньги пропали: они попадают на сальдо единого счёта. Пени не начисляют, если на счёте хватало денег на налог, а ошибка была только в платёжке.
Считают ли пени, если декларация подана вовремя, а налог уплачен позже?
Да. Срок подачи декларации и срок уплаты налога — разные даты. Просрочка декларации — отдельное нарушение по статье 119 НК со своим штрафом, а пени считают от даты, когда налог должен был поступить.
Как налоговая взыскивает недоимку и пени?
Сначала выставляют требование об уплате. Если оно не исполнено, деньги списывают с единого налогового счёта, затем — со счетов в банках, а при нехватке — за счёт другого имущества. Для организаций и ИП есть сроки на каждом этапе, они установлены статьями 46, 47 и 48 НК.
Распространяется ли ступенчатый расчёт пеней на индивидуальных предпринимателей?
Нет. Повышенная ставка с 31-го дня действует только для организаций. ИП платят 1/300 ключевой ставки за весь период просрочки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пени считаются сами, а вот их причину надо убрать
Покажу, где в вашей экономике утекает маржа
Пени и штрафы — это след. Чаще причина в том, что цена товара или канала не покрывает расходов, а общая выручка это прячет.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти без нового убытка.