Компания получила УПД от продавца: какие два налога можно уменьшить на основании этого документа

Универсальный передаточный документ — рекомендованная ФНС форма, в которой соединены счёт-фактура и передаточный документ. В бумажном бланке часть счёта-фактуры занимает верхнюю половину, ниже идёт строка 10 о передаче товара, работы, услуги или имущественных прав и строка 13 о лице, отвечающем за оформление операции.

Из этой двойной природы и выходят два налога. Как счёт-фактура документ подтверждает право на вычет НДС. Как первичный документ он подтверждает, что покупка принята на учёт и её стоимость можно списать в расходы. Один и тот же лист работает и там, и там.

Вычет заявляет покупатель, который сам платит НДС. Условия общие: покупка принята на учёт, предназначена для облагаемых НДС операций и подтверждена счётом-фактурой и первичными документами. УПД со статусом «1» закрывает оба требования сразу.

Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, если из документа можно точно определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или прав, их стоимость, ставку и сумму налога. Опечатка в адресе или лишний пробел в номере вычет не отменяют.

Счёт-фактура, полученный после квартала, в котором покупка принята на учёт, но до срока подачи декларации, даёт вычет за этот квартал. Если документ пришёл позже, вычет заявляют в квартале получения — в пределах трёх лет с момента принятия покупки на учёт.

Стоимость покупки без НДС уменьшает базу по налогу на прибыль при методе начисления в том периоде, к которому относится сделка. Срок зависит от вида покупки: стоимость товаров, приобретённых для перепродажи, учитывают при их реализации; расходы на работы и услуги — по правилам признания соответствующих расходов. УПД со статусом «1» или «2» служит таким документом.

Расход должен быть обоснован и документально подтверждён: покупка сделана для деятельности, приносящей доход. Сам по себе УПД этого не доказывает — нужны договор, заявка, накладная, если товар ехал отдельно.

НДС в расходы не попадает: его либо принимают к вычету, либо, если вычета нет, включают в стоимость покупки. Второй вариант — для компаний на освобождении и для покупок, использованных в необлагаемых операциях.

Документ один, а периоды разные. Товар пришёл в декабре, а счёт-фактура в составе УПД датирован январём: расход по прибыли может попасть в декабрь, а вычет НДС — в первый квартал. Это нормально, если переход права собственности и дата документа действительно разные.

Обратная ситуация: аванс перечислен в одном квартале, отгрузка в другом. Продавец выставляет счёт-фактуру на аванс, покупатель заявляет вычет, а после отгрузки принимает НДС к вычету ещё раз — уже с реализации, одновременно восстанавливая авансовый вычет. Расход по прибыли покупатель признаёт по правилам для соответствующей покупки: например, стоимость товаров для перепродажи — при их реализации.

УПД со статусом «2» счёт-фактурой не является. Вычет по нему не заявить, даже если все остальные реквизиты заполнены идеально: нужен отдельный счёт-фактура или УПД со статусом «1».