Если налогоплательщик уплатил необходимую сумму налога позднее установленного законом срока он
Коротко
Уплата налога позже срока не отменяет обязанность заплатить налог, но добавляет пени — компенсацию за дни просрочки. Штраф возможен только за неуплату или неполную уплату, а не за опоздание само по себе. Размер пеней зависит от статуса плательщика и числа дней просрочки; для организаций в 2026 году действует временный порядок с разными долями ставки.
Что происходит при опоздании с уплатой
Налог считается уплаченным в день, когда деньги списаны с расчётного счёта или внесены в кассу, а при уплате через единый налоговый счёт — когда на нём достаточно средств для исполнения обязанности. Если этот день позже срока, установленного законом, у плательщика возникает недоимка за каждый день просрочки.
За дни просрочки начисляют пени по статье 75 Налогового кодекса. Пени — не штраф, а плата за пользование чужими деньгами бюджета. Они начисляются со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты включительно. Если на едином налоговом счёте есть положительное сальдо, на часть недоимки, покрытую им, пени не начисляют.
Как считают пени
Пени считают по каждому дню просрочки от суммы недоимки. Доля ключевой ставки Банка России зависит от того, кто платит и сколько длится просрочка.
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей действует одна доля — 1/300 ключевой ставки за весь срок просрочки.
Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: за первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. С 1 января 2027 года, если временный порядок не продлят, организации будут платить 1/300 только за первые 30 дней, а далее — 1/150 без возврата к меньшей доле.
Когда штрафа за опоздание нет
- Если налог начислен верно, но перечислен позже, плательщик уплачивает налог и пени; штраф не применяют.
- Если ошибка в декларации занизила налог, подайте уточнённую декларацию до того, как узнали об обнаружении ошибки инспекцией или назначении выездной проверки по этому налогу и периоду. На момент подачи на ЕНС должно быть положительное сальдо в размере недостающего налога и пеней — тогда плательщик освобождается от ответственности по этому основанию.
- При уплате через единый налоговый счёт важно, чтобы к сроку уплаты на нём было достаточно средств. Иначе образуется недоимка, и пени начнут начисляться со следующего дня после срока.
Как пени отражаются в расходах
Пени по налогам не уменьшают налог на прибыль и не учитываются при применении упрощённой системы налогообложения. Для налога на прибыль это следует из пункта 2 статьи 270 Налогового кодекса. На УСН с 1 января 2026 года перечень расходов стал открытым: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Но пени не относятся к обоснованным расходам, поэтому в закрытый перечень они не попадают и по новому правилу не учитываются.
Частые вопросы
Можно ли избежать пеней, если доплатить налог в тот же день, когда обнаружил ошибку?
Пени уже начислены за все дни с момента, когда налог должен был быть уплачен, до дня фактической уплаты. Доплата в день обнаружения ошибки прекращает дальнейшее начисление пеней, но не отменяет их за прошедший период.
Что делать, если после уплаты налога позже срока образовалась переплата?
Переплату можно зачесть в счёт предстоящих платежей или вернуть. Порядок установлен статьёй 78 Налогового кодекса: заявление о возврате подают в налоговый орган, решение принимают в течение установленного срока. Пени при этом не возвращаются, если они были начислены правомерно.
Распространяется ли временный порядок расчёта пеней на 2027 год?
Временный порядок действует по 31 декабря 2026 года. С 1 января 2027 года применяют общее правило: 1/300 за первые 30 дней и 1/150 начиная с 31-го дня. Продление временного порядка на 2027–2028 годы обсуждается, но решения нет.
Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если налог уплачен позже срока, но сумма верная?
Нет. Уточнённую декларацию подают, когда в первичной декларации занижен налог или допущена ошибка. Если сумма в декларации верная, а деньги пришли позже, достаточно уплатить налог и пени — декларацию не пересдают.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги съедают прибыль, которую вы не видите
Покажу, где в бизнесе теряются деньги
Пени и штрафы — только вершина. Часто деньги уходят на товары и клиентов, которые приносят убыток, а общая выручка это маскирует. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, чтобы вы видели, что действительно зарабатывает.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти без неожиданных кассовых разрывов.