НДС при возврате товара поставщику

Покупатель при возврате товара, купленного по тому же договору поставки, оформляет только накладную ТОРГ-12 с пометкой «на возврат» (или универсальный передаточный документ со статусом 2, или акт в свободной форме). Счёт-фактуру он не выставляет, потому что обратной реализации нет.

Корректировочный счёт-фактура — документ продавца. Его выписывают при возврате товаров в рамках первоначального договора, и неважно, принял покупатель товар на учёт или нет, качественный товар или бракованный: порядок одинаков (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Если товар возвращают не по старому договору, а по новому — бывший покупатель продаёт его бывшему поставщику. Тогда это обычная реализация: покупатель выставляет счёт-фактуру по пункту 3 статьи 168 НК, а продавец принимает по нему НДС к вычету.

Возврат бывает по закону и по договору. По статье 518 ГК покупатель вправе отказаться от товара с недостатками, которые поставщик не устранил в разумный срок, и потребовать возврата уплаченной суммы. Тогда возврат идёт по претензии, и в бухучёте покупателя расчёты идут через счёт 76.02 «Расчёты по претензиям».

Второе основание — условие самого договора поставки о возврате непроданного или качественного товара. Статья 421 ГК позволяет записать в договоре такое право, и возврат остаётся возвратом по первоначальной поставке.

Если товар возвращают по новому договору, где бывший покупатель выступает поставщиком, основание — уже новая сделка купли-продажи, и НДС считается по ней обычным порядком.

Когда две организации связаны договором поставки, возврат идёт по тому же договору, а не по отдельной обратной сделке. Покупатель возвращает товар накладной с реквизитами первоначального договора, продавец корректирует свою отгрузку корректировочным счётом-фактурой, и обе стороны приводят НДС к тому состоянию, которое было при поставке.

Ставку в корректировочном документе берут из первичного счёта-фактуры. Если поставка прошла в 2025 году по 20 %, возврат в 2026-м оформляют по 20 %, даже когда общая ставка уже 22 % (статья 164 НК в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Обратное бывает только при возврате по новому договору — там действует ставка на дату новой отгрузки.

Сроки и суммы в накладной на возврат повторяют данные документов продавца: цена и стоимость переносятся из товаросопроводительных документов, в графах о количестве стоит количество возвращаемых товаров. Так данные возврата совпадут с разницей в корректировочном документе продавца.