Премия за счёт прибыли: как оформить и обложить налогами

Коротко

Премия за счёт прибыли — это выплата работнику сверх зарплаты из чистой прибыли, оставшейся после налога на прибыль. Она не входит в систему оплаты труда: её назначают отдельным решением за конкретный результат, а не выдают автоматически каждый месяц. От обычной премии она отличается источником и оформлением, а не названием.

Чем она отличается от премии в составе зарплаты

Премия, прописанная в трудовом договоре, положении об оплате труда или коллективном договоре, — часть зарплаты. Её платят за выполнение заранее заданных показателей, и лишить её можно только по правилам, которые установил сам работодатель в этих документах.

Премия за счёт прибыли так не работает. Её источник — прибыль, оставшаяся после налога на прибыль. Решение о выплате принимает собственник или директор в пределах своей компетенции, и в системе оплаты труда такая выплата не записана. Поэтому она не становится постоянной частью заработка и не тянет за собой пересчёт среднего заработка за прошлые периоды.

Разница видна и в налогах. Зарплатную премию работодатель вправе отнести к расходам на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса, если она предусмотрена трудовым договором. Выплату из чистой прибыли в расходы не ставят: прибыль уже распределена после налога.

Какими документами оформить

Решение собственника или протокол общего собрания участников о распределении части прибыли на премирование — для ООО это опора на статью 28 закона № 14-ФЗ, где распределение прибыли отнесено к компетенции общего собрания.
Приказ руководителя о выплате премии: кому, за что, в каком размере и в какой срок. Если премию платит сам директор себе, приказ он подписывает в пределах своей компетенции по уставу.
Положение о премировании за счёт прибыли, если выплаты планируются регулярно: показатели, база расчёта, периодичность, порядок утверждения. Оно не заменяет решение о конкретной выплате.
Расчётный листок и платёжные документы: выплата идёт тем же путём, что и зарплата, с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов.

Налоги и взносы

С премии удерживают НДФЛ по той же прогрессивной шкале, что и с зарплаты: пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса задаёт ставки по сумме основных баз за год. Работодатель здесь налоговый агент и удерживает налог при выплате.

Страховые взносы начисляют по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса). Взносы на травматизм считают отдельно по тарифу класса риска основного вида деятельности.

В расходы по налогу на прибыль премия из чистой прибыли не попадает. Работодатель платит её из того, что осталось после налога, поэтому уменьшить налог на её сумму нельзя. Это главное отличие от зарплатной премии, которую при выполнении условий статьи 255 Налогового кодекса учитывают в расходах.

Премия из прибыли и премия в составе зарплаты

	Из чистой прибыли	В составе зарплаты
Где записана	Решение собственника или приказ, отдельное положение	Трудовой договор, положение об оплате труда, коллективный договор
Источник	Прибыль после налога на прибыль	Себестоимость, расходы на оплату труда
Расходы по налогу на прибыль	Не уменьшают	Уменьшают при условиях статьи 255 НК
НДФЛ и страховые взносы	Платятся	Платятся
Можно ли лишить	Выплату просто не назначают	Только по правилам, записанным в локальных актах
Влияет на средний заработок	Нет, если не входит в систему оплаты труда	Да, по правилам Положения № 540

Частые вопросы

Можно ли выплатить премию из прибыли, если по итогам года получен убыток?

Распределять можно только прибыль, оставшуюся после налога. Если прибыли нет, распределять нечего, и решение о премии за счёт прибыли принимать не из чего. Выплата в такой ситуации возможна только как премия в составе зарплаты по правилам локальных актов.

Обязан ли работодатель платить такую премию каждый год?

Нет. Разовая выплата из прибыли — решение собственника по конкретному итогу. Обязательной она становится, только если условие о ней записано в трудовом договоре или локальном акте как часть системы оплаты труда, и тогда это уже зарплатная премия со всеми последствиями.

Нужно ли включать премию из прибыли в расчёт среднего заработка?

Если выплата не входит в систему оплаты труда, оснований включать её в средний заработок нет. Положение № 540, действующее с 01.09.2025, учитывает выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Премия из прибыли к ним не относится, пока не записана в трудовом договоре или локальном акте.

Платятся ли с премии из прибыли страховые взносы?

Да. Выплата работнику в связи с трудовыми отношениями облагается взносами по общему тарифу, независимо от источника. Освобождение по статье 422 Налогового кодекса на премии не распространяется.

Можно ли учесть премию из прибыли в расходах, если она названа в приказе производственной?

Название в приказе ничего не меняет. Расходы на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса должны быть предусмотрены трудовым договором или локальным актом, а выплата из прибыли после налога к ним не относится. Перечень расходов закрыт главой 25 Налогового кодекса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Премия из прибыли — только когда прибыль видна по каждому направлению

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Прежде чем делить прибыль на премии, нужно понимать, откуда она взялась и не съедает ли её убыточная часть ассортимента. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении — включая выплаты команде. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»