Премия к юбилею облагается ли страховыми взносами
Коротко
По позиции Минфина премия к юбилею облагается страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по временной нетрудоспособности: в перечне необлагаемых выплат статьи 422 Налогового кодекса такой премии нет. Суды смотрят на суть выплаты: если она не связана с трудовыми результатами, не зависит от должности и квалификации и выдана разово, взносы с неё не начисляют. Источник выплаты — прибыль или фонд оплаты труда — на обложение не влияет.
Почему мнения расходятся
Страховые взносы по главе 34 Налогового кодекса начисляют на выплаты в рамках трудовых отношений. Перечень сумм, с которых взносы не берут, закрытый, и премии к юбилею в нём нет. На этом строится позиция Минфина в письмах от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203 и от 25.10.2018 № 03-15-06/76608: раз выплата не названа в статье 422, взносы начисляют в общем порядке.
Суды разбирают не название выплаты, а её природу. Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 перечислил признаки социальной выплаты: она не входит в систему оплаты труда, не стимулирует результаты, не зависит от квалификации, сложности и количества работы и установлена отдельным актом социальной направленности. Премия к юбилею отвечает этим признакам, поэтому Верховный суд в определениях от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622 и от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 признал, что взносы с такой премии не начисляют.
Трудовая премия и премия к юбилею
| Трудовая премия | Премия к юбилею | |
|---|---|---|
| Основание | Выполнение плана, качество, стаж | Круглая дата работника |
| Зависимость от результатов | Прямая | Нет |
| Где закреплена | Положение об оплате труда, трудовой договор | Отдельный приказ, коллективный договор |
| Взносы по главе 34 НК | Начисляют | Минфин требует начислять, суды при социальном характере выплаты — нет |
| Взносы на травматизм | Начисляют | Спорно: статья 20.2 закона № 125-ФЗ такую выплату не называет |
| Налог на прибыль | Уменьшает базу | Базу не уменьшает |
| НДФЛ | Удерживают | Удерживают |
Как оформить, чтобы выплата осталась социальной
Издайте отдельный приказ о выплате к юбилею: укажите дату, основание, сумму и то, что выплата не связана с результатами труда. В положение об оплате труда и в трудовой договор её не включайте — иначе она становится элементом системы оплаты труда, и взносы начисляют без спора.
Платите разово и разным работникам разные суммы: в деле, которое дошло до Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда (постановление от 23.12.2025 № А44-1965/2025), суд обратил внимание, что суммы к юбилеям различались по возрасту, а не по должности или достижениям. Источник денег — чистая прибыль или фонд оплаты труда — на обязанность начислять взносы не влияет.
Взносы на травматизм
Отдельный вопрос — взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их считают по закону № 125-ФЗ, и в статье 20.2 этого закона премии к юбилею нет. В том же деле № А44-1965/2025 суд признал, что разовые выплаты к юбилеям и материальная помощь, не связанные с трудом, взносами на травматизм не облагают. Фонд настаивал на обратном и проиграл.
Пока спора нет, безопаснее начислить взносы: если проверка доначислит их, придётся платить пени и штраф, а вернуть деньги можно только через суд.
Что проверить перед выплатой
- Есть ли премия к юбилею в положении об оплате труда или трудовом договоре: если да, взносы начисляют как с трудовой премии.
- Издан ли отдельный приказ с социальным основанием выплаты и без привязки к результатам работы.
- Готова ли компания отстаивать позицию в суде: Минфин начисление взносов требует, и при проверке спор дойдёт до арбитража.
- Удержан ли НДФЛ: премия к юбилею — доход работника, и налог с неё удерживают независимо от источника выплаты.
- Не заявлена ли премия в расходах по налогу на прибыль: премии к праздникам и юбилеям базу по прибыли не уменьшают.
Частые вопросы
Облагается ли премия к юбилею взносами, если её платят из чистой прибыли?
Источник выплаты значения не имеет. Минфин требует начислять взносы на любую премию к юбилею, в том числе из прибыли. Суды освобождают от взносов, если выплата не связана с трудом и оформлена отдельным актом.
Можно ли не платить взносы, если суды на нашей стороне?
Можно, но рискованно: позиция Минфина противоположная, и при проверке компания получит доначисление, пени и штраф. Оспаривать придётся в арбитражном суде, опираясь на признаки социальной выплаты и судебную практику.
Нужно ли удерживать НДФЛ с премии к юбилею?
Да. Это доход работника в денежной форме, налог на доходы удерживают при выплате по общим правилам.
Уменьшает ли премия к юбилею налог на прибыль?
Нет. Премии к праздникам и юбилейным датам в расходах не учитывают ни при общей системе, ни при упрощённой.
Что будет, если премию к юбилею записать в положение о премировании?
Выплата станет частью системы оплаты труда, и взносы начислят в общем порядке — спорить будет не о чем. Обязанности включать такую премию в положение о премировании нет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Рутина с кадрами и налогами съедает время собственника
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Ответы на одни и те же вопросы сотрудников, сверки, отчёты, карточки в CRM — на это уходят часы. Я смотрю, где в отделах теряется время, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время менеджеров и бухгалтерии.