Премия к дню рождения сотрудника: налогообложение
Коротко
Премия к дню рождения — разовая выплата, не связанная с результатами труда. Для налогов она обычный доход работника: с неё удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы, включая взносы на травматизм. А вот уменьшить на неё налог на прибыль нельзя: расходы на такие премии статья 270 Налогового кодекса не разрешает.
Что это за выплата с точки зрения налогов
День рождения и юбилей к труду отношения не имеют, поэтому премия к ним не входит в систему оплаты труда: она не стимулирует результат и не зависит от показателей. Трудовой кодекс такие выплаты не запрещает, и компания вправе прописать их в трудовом или коллективном договоре, в положении об оплате труда или просто издать приказ руководителя.
Налоговый кодекс смотрит на суть, а не на название. Для него это доход работника от источника в России — подпункт 6 пункта 1 статьи 208 и пункт 1 статьи 210. Дальше всё зависит от этого: доход облагается, а вот в расходы по прибыли такая премия не идёт.
Какие налоги и взносы возникают
- НДФЛ — с полной суммы премии, удержать при выплате и перечислить в бюджет в сроки статьи 226 НК.
- Страховые взносы — по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё.
- Взносы на травматизм — по тарифу класса риска основного вида деятельности; премии к праздникам и юбилеям в перечень необлагаемых выплат статьи 20.2 закона № 125-ФЗ не входят.
- Налог на прибыль — базу не уменьшают: выплаты к праздникам и юбилеям перечислены в статье 270 НК как расходы, которые не учитываются.
- Сверх начисленной премии компания несёт страховые взносы, включая взносы на травматизм; НДФЛ удерживают из самой премии работника, и сама премия в расходы не идёт.
Почему премию к юбилею нельзя списать в расходы
Статья 252 Налогового кодекса требует, чтобы расход был обоснован и направлен на получение дохода. Выплата к дню рождения или юбилею с результатами труда не связана, поэтому экономического обоснования у неё нет. Минфин в письме от 24.01.2023 № 03-03-06/2/4937 повторил: такие премии в налоговые расходы не включаются, даже если они записаны в трудовом или коллективном договоре.
Есть и прямое основание — статья 270 НК: в перечне расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, названы выплаты к праздникам и юбилеям. Так что попытка уменьшить базу на сумму премии приведёт к спору с инспекцией и доначислению налога.
Премия, материальная помощь и подарок
| Премия к дню рождения | Материальная помощь | Подарок | |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | Со всей суммы | С суммы свыше 4 000 ₽ в год | С суммы свыше 4 000 ₽ в год |
| Страховые взносы | Со всей суммы | С суммы свыше 4 000 ₽ в год | По договору дарения вне оплаты труда — не начисляются независимо от стоимости |
| Взносы на травматизм | Начисляются | Начисляются с суммы свыше 4 000 ₽ | По договору дарения вне оплаты труда — не начисляются |
| Расходы по налогу на прибыль | Не уменьшают | Не уменьшают | Не уменьшают |
| Когда уместно | Разовое поощрение по решению руководителя | Жизненные обстоятельства: лечение, тяжёлое положение | Праздничное поздравление |
Как оформить, чтобы не было спора
Основание выплаты — приказ руководителя о поощрении. Если премия к дню рождения или юбилею записана в положении об оплате труда, в приказе делают ссылку на этот документ; если нет — достаточно приказа с указанием суммы и повода.
Формулировки в приказе важны. Если написать «за высокие результаты труда» или «за лучшие показатели по итогам года», инспекция может увидеть в выплате производственную премию и потребовать включить её в расходы — а вместе с этим начислить взносы. Для выплаты к личной дате пишут именно повод: «в связи с юбилеем», «к дню рождения».
НДФЛ удерживают в день выплаты, в том числе при перечислении на счёт работника: для премий, не относящихся к оплате труда, дата дохода — день выплаты (пункт 1 статьи 223 НК). Перечисляют налог по срокам пункта 6 статьи 226: за период с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Частые вопросы
Облагается ли премия к дню рождения НДФЛ?
Да, в полной сумме. Это доход работника от источника в России по подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК, и статья 217 освобождения для премий к личным датам не даёт. Ставка — по прогрессивной шкале пункта 1 статьи 224: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, затем 15 %, 18 %, 20 % и 22 % с частей базы в соответствующих диапазонах.
Начисляются ли страховые взносы на премию к юбилею?
Да. Премия к юбилею или дню рождения — выплата в рамках трудовых отношений, и в перечне необлагаемых сумм статьи 422 НК её нет. Взносы начисляют по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Взносы на травматизм по закону № 125-ФЗ тоже начисляют.
Можно ли учесть премию к дню рождения в расходах по налогу на прибыль?
Нет. Статья 270 НК прямо относит выплаты к праздникам и юбилеям к расходам, которые не учитываются. Минфин в письме от 24.01.2023 № 03-03-06/2/4937 подтвердил: даже записанная в трудовом договоре премия к личной дате расходом не становится — она не связана с результатами труда.
Что выгоднее — премия или материальная помощь?
Зависит от повода. Премия облагается взносами и НДФЛ полностью, но уменьшает базу по прибыли, если она производственная. Материальная помощь до 4 000 ₽ в год не облагается ни НДФЛ, ни взносами, но расходом не признаётся. Для выплаты к личной дате матпомощь в пределах лимита обходится дешевле, но требует жизненного основания, а не трудовых заслуг.
Как облагается премия к юбилею у нерезидента?
По общему правилу доход нерезидента от источника в России облагается НДФЛ по ставке 30 % — пункт 3 статьи 224 НК. Если работник — налоговый резидент, применяется прогрессивная шкала 13–22 %.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Премии — это деньги, и их считают
Покажу, где в компании теряются часы и деньги
Разовые выплаты, сверки, отчёты, ответы на одни и те же вопросы — рутина съедает время, которое могло бы уйти на клиентов. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина держит продавцов, менеджеров и бухгалтерию.