Премия за счет прибыли облагается страховыми взносами
Коротко
Премия за счёт прибыли облагается страховыми взносами так же, как любая другая выплата работнику в рамках трудовых отношений. Источник денег — чистая прибыль, нераспределённая прибыль прошлых лет, специальный фонд — на обязанность начислить взносы не влияет: статья 420 Налогового кодекса относит к объекту обложения выплаты, начисленные в пользу работника по трудовым отношениям, а статья 422 не содержит для таких премий исключения.
Почему источник выплаты ничего не меняет
Объект обложения страховыми взносами определяется статьёй 420 Налогового кодекса: это выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работника в рамках трудовых отношений. Где организация взяла деньги — из выручки, из прибыли текущего года или из нераспределённой прибыли прошлых лет — в этой норме не упомянуто.
Освобождение даёт только статья 422 Налогового кодекса: закрытый перечень выплат, на которые взносы не начисляют. Премии работникам, в том числе разовые и не связанные напрямую с результатами труда, в этом перечне не названы. Минфин в письмах от 25.10.2018 № 03-15-06/76608 и от 07.02.2017 № 03-15-05/6368 придерживается того же подхода: раз премия не поименована в статье 422, взносы на неё начисляют.
Отдельно начисляют взносы на травматизм: статья 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ включает в базу выплаты по трудовым договорам, и источник средств там тоже не оговорён.
Что начисляют и удерживают с премии из прибыли
- Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по единому тарифу — как с обычной зарплаты, с учётом единой предельной базы.
- Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу класса профессионального риска.
- НДФЛ: премия — доход работника, её включают в базу по прогрессивной шкале статьи 224 Налогового кодекса.
- Сама премия в расходы по налогу на прибыль не попадает — пункты 1 и 22 статьи 270 Налогового кодекса запрещают учитывать выплаты за счёт чистой прибыли.
- Взносы, начисленные на такую премию, в расходы принять можно: подпункты 1 и 45 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса относят их к прочим расходам.
Производственная премия и премия из прибыли
| Премия за результаты труда | Премия за счёт прибыли | |
|---|---|---|
| Основание | Система оплаты труда: положение о премировании, трудовой договор | Решение собственников и приказ руководителя о поощрении |
| Страховые взносы | Начисляют | Начисляют |
| НДФЛ | Удерживают | Удерживают |
| Расходы по налогу на прибыль | Учитывают в расходах на оплату труда по статье 255 | Не учитывают (п. 1, 22 ст. 270 НК) |
| Взносы в расходах | Учитывают | Учитывают (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК) |
Как оформить премию из прибыли
Решение о направлении чистой прибыли на премии принимают собственники: в обществе с ограниченной ответственностью — общее собрание участников или единственный участник, в акционерном обществе — общее собрание акционеров. Решение оформляют протоколом, а при единственном участнике — письменным решением.
Саму выплату проводят приказом руководителя о поощрении работника. В приказ вносят основание, сумму и источник — прибыль, оставшуюся после налогообложения. Отдельного согласия работника не нужно: премия — право работодателя, а не его обязанность.
В положение о премировании такую выплату включать не обязательно. Если закрепить её там как обязательную гарантию, она станет частью системы оплаты труда — и тогда её придётся платить при выполнении условий, а не по решению собственников.
Бухгалтерская запись при начислении — по дебету счёта 91.2 и кредиту счёта 70: выплата идёт за счёт прибыли, а не в составе расходов по обычным видам деятельности.
Частые вопросы
Можно ли не платить взносы, если в приказе написано «за счёт чистой прибыли»?
Нет. Формулировка в приказе описывает источник денег, а не основание освобождения. Перечень необлагаемых выплат закрыт статьёй 422 Налогового кодекса, и премий из прибыли в нём нет.
Облагается ли взносами премия к юбилею или празднику?
Да. Такие премии не связаны с результатами труда, но выплачены работнику в рамках трудовых отношений, поэтому облагаются и взносами, и НДФЛ. В расходах по налогу на прибыль их не учитывают.
Что будет, если взносы с премии из прибыли не начислить
Недоимку по взносам взыщут с организации, к ней добавятся пени за каждый день просрочки и штраф по статье 122 Налогового кодекса за занижение базы. Суммы, не удержанные у работника, придётся платить из средств организации.
Платят ли взносы с премии из прибыли, если работник уже уволился
Да. Премия за период работы облагается взносами и НДФЛ в том же порядке, что и премии действующим сотрудникам: статус работника на дату выплаты значения не имеет.
Можно ли учесть взносы с премии из прибыли в расходах
Да. Сама премия в расходы не идёт, а начисленные на неё взносы, включая взносы на травматизм, относят к прочим расходам по подпунктам 1 и 45 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Премии из прибыли — часть вашей экономики, а не только бухгалтерии
Покажу, сколько на самом деле стоит премия и как она влияет на деньги
Премия из прибыли — это не только сумма в приказе: к ней добавляются взносы и НДФЛ, а прибыль, из которой её платят, уже прошла налог. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, в которой видно, что останется на счёте после каждой выплаты.
Работаю с собственниками, которые хотят премировать команду и при этом понимать, как это отразится на точке безубыточности и на росте. Вы получаете расчёт по каждому направлению и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.