По налогу на прибыль не подлежат налогообложению доходы в виде

Коротко

Это поступления, которые статья 251 Налогового кодекса прямо выводит из налоговой базы по налогу на прибыль: деньги, имущество и права, полученные на условиях, перечисленных в статье. Перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит: всё, чего в нём нет, признают доходом от реализации по статье 249 или внереализационным доходом по статье 250.

Что значит формулировка

В отчёте о финансовых результатах такие поступления могут стоять в выручке или в прочих доходах, но в декларацию по налогу на прибыль они не попадают. Логика статьи 251 простая: либо деньги пришли без встречной передачи товара, работы или услуги, либо закон целенаправленно поддерживает определённый вид деятельности.

Отсюда главное правило: необлагаемый доход определяют по тексту подпункта, а не по названию поступления. Один и тот же вклад в имущество может быть необлагаемым при соблюдении условий подпункта и обычным внереализационным доходом, если условия не выполнены.

Что статья 251 относит к необлагаемым доходам

Имущество, имущественные права и деньги, полученные в виде вклада в уставный капитал, вклада в имущество и в порядке правопреемства при реорганизации.
Залоги и задатки в обеспечение обязательств; авансы у применяющих метод начисления; средства целевого финансирования и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций — при соблюдении условий статьи 251.
Безвозмездно полученные российской организацией имущество и имущественные права от организации-учредителя с долей прямого или косвенного участия не менее 50% либо от организации, в капитале которой получатель участвует прямо или косвенно с долей не менее 50%, при соблюдении остальных условий подпункта 11 пункта 1 статьи 251.
Средства, перечисленные застройщику со счетов эскроу при наличии не сданных в эксплуатацию иных объектов по договору участия в долевом строительстве.
Компенсация убытков от изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд, если эти убытки раньше не учитывали в расходах.
Доходы судовладельцев от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Что изменилось с 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ пересобрал перечень статьи 251. Из необлагаемых доходов ушли курортный сбор, безвозмездно полученное имущество для профилактики и лечения коронавирусной инфекции, средства общероссийских спортивных федераций и профессиональных лиг от организаторов азартных игр в букмекерских конторах.

В перечень добавили средства со счетов эскроу у застройщика, сбор на строительство и реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта у организации, подведомственной Росавиации, доходы судовладельцев по судам ледового класса и компенсацию убытков от изъятия имущества. Уточнили подпункт 64: освобождение действует и тогда, когда организация обязана принять в собственность имущество, права или результаты работ в силу закона.

Практический вывод: перечень проверяют по редакции статьи 251 на дату получения дохода. Поступления, которые раньше не облагались, с 2026 года могут требовать включения в базу.

Необлагаемый доход или внереализационный

	Не облагается	Облагается
Основание	Подпункт статьи 251 НК РФ	Статьи 249 и 250 НК РФ
Условия	Выполнены все условия подпункта: кто передал, сколько, на какие цели	Хотя бы одно условие не выполнено
Типичный случай	Вклад в имущество от участника с долей более половины	Безвозмездная помощь от посторонней организации
Что делать в учёте	Отразить поступление без включения в налоговую базу, хранить документы об условиях	Включить в базу в том периоде, когда доход признан
Толкование	Расширительному толкованию не подлежит	Общее правило: любое поступление, не названное в статье 251

Как проверить поступление

Сначала находят подпункт статьи 251, который описывает поступление, и читают его до конца: там перечислены и получатель, и источник, и ограничения по сумме или доле. Потом сверяют документы: решение участников, договор, платёжное поручение с назначением платежа. Если хотя бы одно условие не выполнено, поступление идёт в базу по статье 250.

Отдельно смотрят момент признания. Необлагаемый доход не попадает в налоговую базу ни при кассовом методе, ни при методе начисления: исключение действует для самого поступления, а не переносит его на другой период. Документы об условиях хранения и использования средств держат весь срок, пока налоговая может проверить период.

Частые вопросы

Можно ли не облагать доход, которого нет в статье 251, если он явно не принёс прибыли?

Нет. Перечень статьи 251 закрытый. Поступления, которых в нём нет, признают доходом от реализации или внереализационным доходом, даже если расходы по этой операции больше поступления.

Облагается ли безвозмездная помощь от учредителя?

Зависит от условий подпункта 11 пункта 1 статьи 251: имеет значение доля учредителя в уставном капитале и то, что получено — имущество, права или деньги. Если условия не выполнены, поступление становится внереализационным доходом.

Что делать, если поступление раньше не облагалось, а с 2026 года исключено из перечня?

Включать его в базу по правилам статьи 250 с даты получения. Исключение из статьи 251 действует с 1 января 2026 года, обратной силы у этой поправки нет.

Где смотреть полный перечень?

В статье 251 Налогового кодекса в редакции, действующей на дату получения дохода. Официальные разъяснения по применению статьи публикует ФНС, тексты изменений — в федеральных законах, которыми правили кодекс.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считать налог — это не только ставка 25 %

Покажу, что из выручки остаётся вам после всех расходов и налогов

Необлагаемые доходы искажают картину: в отчёте прибыль есть, а налог считают иначе. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам и каналам: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты и налоги.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»