Дробление бизнеса: судебная практика в пользу налогоплательщика

Коротко

Дробление бизнеса — это разделение одной деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, которое снижает налоги. Налоговая инспекция пересчитывает налоги по всей группе, если видит единый центр управления и общую инфраструктуру. Дело выигрывает тот, кто показывает суду, что у каждого участника была своя деловая цель, свои ресурсы и своё решение.

Что суд оценивает, а не что перечисляет инспекция

Инспекция в акте проверки собирает набор признаков: общие телефоны и сайт, один банк, одни IP-адреса, переток персонала, расходы друг за друга. Сам по себе каждый признак ничего не решает. Суд смотрит, была ли у разделения деловая цель и сохранилась ли самостоятельность участников.

Обзоры, на которые ссылаются и налоговая служба, и суды, — пункты 11–14 Обзора практики применения арбитражными судами законодательства о налогах и сборах, связанного с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утверждённого Президиумом Верховного Суда 13.12.2023, и пункт 4 Обзора практики по главам 26.2 и 26.5 НК в отношении малого и среднего предпринимательства, утверждённого Президиумом Верховного Суда 04.07.2018. Пределы осуществления прав задаёт статья 54.1 НК.

Что помогло компаниям выиграть

Арендный спор: каждый предприниматель сам решал о ведении деятельности, сам регистрировался, открывал счёт, покупал и регистрировал кассу, ежемесячно нёс расходы по договорам с обществом. Суд увидел реальную самостоятельность, а не формальное разделение (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.02.2026 по делу № А84-4870/2024).
Подрядный спор: инспекция ссылалась на общие телефоны, почту и IP-адреса, документы предпринимателей в офисе общества и отсутствие у них ресурсов. Эти доводы суд не принял (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.09.2025 по делу № А49-3760/2024).
Отдельное направление с собственной целью: создание компании-разработчика отделяло риски основной деятельности, она получила статус участника «Сколково», стороны заключили партнёрское соглашение о праве использования программного комплекса. Апелляция не согласилась включить её в периметр дробления.
Дата создания участника. Если взаимозависимое лицо появилось задолго до проверяемого периода и не совпало с моментом, когда основная компания упёрлась в предел дохода или численности спецрежима, суды читают это в пользу налогоплательщика.

Где позиция не сработала

В деле со «Сколково» кассация встала на сторону инспекции: статус резидента и разработка программного комплекса сами по себе не опровергают выводов проверки. Один и тот же набор фактов суды разных инстанций читают по-разному, поэтому заранее собранные доказательства самостоятельности важнее красивой идеи.

Разовое превышение лимита по упрощённой системе одной из связанных компаний суды не считают систематическим умыслом на дробление. А вот совпадение старта деятельности нового участника с моментом, когда основная компания достигла предельного дохода, численности или стоимости основных средств, читается как признак умысла.

Что проверяет инспекция и чем отвечает налогоплательщик

Признак	Вопрос инспекции	Довод налогоплательщика
Управление	Один центр принимает решения за всех	У каждого свои органы, своя воля, свои сделки
Ресурсы	Участники не могут работать сами	Свои счета, кассы, помещения, персонал, расходы
Инфраструктура	Общие сайт, бренд, адрес, банк	Общие подрядчики и арендодатель — обычная практика рынка
Персонал	Люди переходят без смены обязанностей	Свои трудовые функции и свои задачи у каждого
Цель	Разделение только ради спецрежима	Отделение рисков, новое направление, партнёрство
История	Участник создан на пределе лимита	Участник работал задолго до проверяемого периода

Частые вопросы

Что даёт налоговая амнистия при дроблении?

Амнистия может прекратить обязанность по уплате связанных с дроблением доначислений, пеней и штрафов за 2022–2024 годы при своевременном отказе от схемы и соблюдении условий закона. Если от схемы отказались только после назначения выездной проверки за 2025–2026 годы, амнистируемый период может ограничиться 2022–2023 годами. Порядок разъяснён письмом ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@. Право на амнистию сохраняется, даже если в акте проверки схема описана без слов «дробление бизнеса».

Какие документы собирать заранее?

Устав и решения каждого участника, свои банковские счета и кассы, договоры аренды и подряда, штатное расписание и должностные обязанности, переписку по сделкам, обоснование деловой цели нового направления. Задача — показать, что решение принимал сам участник, а не общий центр.

Помогает ли ссылка на деловую цель без документов?

Нет. Суд оценивает совокупность обстоятельств, а не заявление стороны. В споре со «Сколково» сама разработка и статус резидента не спасли от выводов кассации, а в арендном деле помогли именно факты: регистрация, счета, кассы, расходы каждого предпринимателя.

Можно ли опираться на то, что участник создан давно?

Да, это рабочий довод. Если взаимозависимое лицо появилось задолго до проверяемого периода и не совпало с моментом, когда основная компания упёрлась в предел спецрежима, суды читают это в пользу налогоплательщика.

Кто решает, было дробление или нет?

Инспекция устанавливает основания применительно к фактическим обстоятельствам группы в каждом конкретном случае, а окончательную оценку даёт суд. Поэтому исход зависит от того, какие доказательства самостоятельности попадут в дело.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией начинается с документов

Соберу ИИ-агента, который разбирает документы компании

Когда проверка уже идёт, время уходит на то, чтобы найти договоры, счета и переписку по каждому участнику группы. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает документы, сверяет реквизиты и даты, готовит подборку по заданному вопросу.

Агента подключаю к вашей CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же работа с документами повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»