По какой ставке удерживать налог с доходов беженца

Коротко

С доходов от трудовой деятельности беженца и лица, получившего временное убежище, НДФЛ удерживают по прогрессивной шкале: 13 процентов до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15, 18, 20 и 22 процента с превышения. Это пункт 3.1 статьи 224 Налогового кодекса. Налоговое резидентство значения не имеет: шкала действует, даже если человек в России меньше 183 дней в году. Общая ставка для нерезидентов — 30 процентов — к таким доходам не применяется.

Почему не 30 процентов

По общему правилу доход нерезидента от источников в России облагается по ставке 30 процентов. Беженцы и лица с временным убежищем выведены из этого правила: закон считает их отдельной категорией и облагает трудовые доходы так же, как доходы резидентов.

Правило работает весь налоговый период. Пересчитывать налог по 30 процентам в конце года из-за того, что человек так и не стал резидентом, не нужно: статус беженца сам по себе даёт право на шкалу.

Какие выплаты идут по шкале 13–22 процента

Заработная плата, включая надбавки и доплаты.
Премии.
Облагаемая НДФЛ часть командировочных выплат; документально подтверждённые целевые расходы и суточные в пределах, установленных статьёй 217 НК РФ, освобождены от налога.
Средний заработок за время отпуска.
Компенсационные выплаты при увольнении.
Деньги, выданные высококвалифицированному специалисту для самостоятельной уплаты взносов в пенсионный фонд иностранного государства.

Где заканчивается трудовая деятельность

Налоговый кодекс не расшифровывает, что относится к доходам от трудовой деятельности. Контролирующие органы читают это узко: шкала 13–22 процента — только для выплат по трудовому договору из перечня выше. Иные доходы иностранца, в том числе полученные по трудовому договору, к трудовой деятельности не относят, и к ним применяют общую ставку 30 процентов.

Поэтому по каждому виду выплаты смотрите, что это по сути: зарплата за месяц, премия, отпускные, командировочные — шкала; доход другого рода — общее правило для нерезидентов. Спорную выплату подкрепляйте письмом Минфина или ФНС по вашему виду дохода.

Как считать налог

Налог считают нарастающим итогом с начала года по каждой выплате: 13 процентов до 2,4 млн ₽ базы, дальше 312 000 ₽ плюс 15 процентов с превышения 2,4 млн, 702 000 ₽ плюс 18 процентов с превышения 5 млн, 3 402 000 ₽ плюс 20 процентов с превышения 20 млн, 9 402 000 ₽ плюс 22 процента с превышения 50 млн. Повышенная ставка ложится только на превышение.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты к доходам нерезидентов не применяют. Считать налог отдельно по каждой выплате удобнее и для отчётности: так видно, на какой месяц база перешла порог.

Если статус беженца утрачен

Статус беженца подтверждает удостоверение установленной формы. Пока оно действует, шкала применяется. Если человек утратил статус или лишён его по статье 9 закона «О беженцах» и при этом не стал налоговым резидентом России, его доходы снова облагаются по 30 процентам.

Дату утраты статуса фиксируйте документом, чтобы было понятно, с какой выплаты меняется ставка. Лицам с временным убежищем шкала доступна на тех же условиях — по пункту 3.1 статьи 224 НК.

Частые вопросы

Нужно ли ждать 183 дней в России, чтобы применить 13 процентов?

Нет. Шкала 13–22 процента применяется к трудовым доходам беженца независимо от налогового резидентства и действует весь налоговый период.

Считается ли шкала, если беженец работает по гражданско-правовому договору?

Трудовая деятельность по закону о правовом положении иностранных граждан — это работа и по трудовому, и по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг. При этом шкала охватывает только выплаты, которые контролирующие органы относят к доходам от трудовой деятельности. По договору подряда проверьте вид выплаты отдельно.

Можно ли беженцу применить вычет на ребёнка?

К доходам нерезидентов стандартные, социальные и имущественные вычеты не применяют. Налог считают от полной суммы выплаты.

Что будет, если удержать 30 процентов по ошибке?

Налог верните: излишне удержанный НДФЛ налоговый агент возвращает по заявлению работника в порядке статьи 231 НК. Одновременно сдайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ за период, в котором применили неверную ставку.

Отличается ли ставка для лица с временным убежищем?

Нет. Лица, получившие временное убежище, поименованы в пункте 3.1 статьи 224 НК вместе с беженцами и облагаются по той же шкале 13–22 процента.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги с иностранного персонала — часть денег бизнеса

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом сотруднике и канале

Ошибка в ставке НДФЛ всплывает в расчёте 6-НДФЛ и в пересчёте за год. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая зарплаты и налоги, и показываю точку безубыточности.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»