Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются

Коротко

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Так это сформулировано в статье 50 Таможенного кодекса ЕАЭС, и на неё ссылается статья 26 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ. Плательщика определяет не тот, кто физически перевёл деньги, а тот, на кого закон возложил обязанность заплатить.

Что означает эта формулировка

Статья 50 ТК ЕАЭС называет две категории: декларант и иные лица, на которых обязанность по уплате возложена кодексом Союза, международными договорами государств — членов Союза или законодательством этих государств. Первая категория очевидна: тот, кто подал декларацию на товары, платит пошлины и налоги по этой поставке.

Вторая категория шире. Обязанность может перейти к другому лицу в силу закона — например, к правопреемнику реорганизованной организации или к лицу, которое распоряжается товаром до выпуска. В каждом таком случае смотрят не на договорённости сторон, а на норму, которая эту обязанность установила.

Российский закон № 289-ФЗ в статье 26 не вводит собственного перечня: он прямо отсылает к статье 50 ТК ЕАЭС. Для специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин закон называет лиц по пункту 2 статьи 71 ТК ЕАЭС — это отдельная группа платежей со своими правилами.

Кого закон относит к плательщикам

Декларант — лицо, которое заявляет товары в декларации на товары и принимает на себя обязанность по уплате платежей по этой поставке.
Иные лица, на которых обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возложена ТК ЕАЭС, международными договорами государств — членов Союза или законодательством этих государств.
Таможенный представитель — платит пошлины и налоги, если это предусматривает таможенная процедура и договор с декларантом; при совершении таможенных операций от имени декларанта он несёт с ним солидарную обязанность по уплате в полном размере независимо от условий договора, исполнение которой предусмотрено с исключениями, указанными в статье 405 ТК ЕАЭС и российском законе.
По специальным, антидемпинговым и компенсационным пошлинам — лица, указанные в пункте 2 статьи 71 ТК ЕАЭС.

Таможенный представитель: платит, но не плательщик

Представитель перечисляет пошлины и налоги за декларанта, когда содержание таможенной процедуры требует их уплаты и договор между декларантом и представителем это предусматривает. Обязанность заплатить при этом остаётся у декларанта: плательщиком по смыслу статьи 50 ТК ЕАЭС представитель не становится.

Ответственность у представителя при этом солидарная — при совершении операций от имени декларанта он несёт солидарную обязанность по уплате в полном размере, и договор её не отменяет; закон предусматривает случаи, когда представитель эту обязанность не исполняет, например при нарушении условий использования товаров. Поэтому собственнику, который работает через брокера, важно понимать: брокер закрывает платёж, но долг перед бюджетом в первую очередь его собственный.

Кто вправе вернуть уплаченное

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин и налогов привязывается к плательщику. Если платёж внёс представитель, а обязанность по уплате лежала на декларанте, к заявлению о возврате прикладывают документ о согласии лица, фактически перечислившего деньги, на их возврат.

Практический вывод для бизнеса: в договоре с представителем стоит заранее прописать, кто и на каком основании подаёт заявление на возврат и как оформляется такое согласие. Иначе возврат переплаты затянется на спорах о том, кто вправе её получить.

Частые вопросы

Кто плательщик, если товар ввозит брокер по договору с компанией?

Плательщиком остаётся декларант — компания, от имени которой подана декларация. Таможенный представитель перечисляет платежи по договору и отвечает солидарно, но сам плательщиком не становится.

Может ли обязанность по уплате перейти к другому лицу?

Да, если это предусматривает ТК ЕАЭС, международный договор государств — членов Союза или законодательство такого государства. Формулировка статьи 50 ТК ЕАЭС прямо допускает «иных лиц» с возложенной обязанностью.

Отличаются ли плательщики по специальным, антидемпинговым и компенсационным пошлинам?

Да. Статья 26 закона № 289-ФЗ называет их отдельно — по пункту 2 статьи 71 ТК ЕАЭС, а не по статье 50.

Где проверить, кто плательщик по моей поставке?

В декларации на товары и в документах на процедуру: там видно, кто заявлен декларантом и какая процедура применена. Разъяснения по конкретной поставке таможенный орган даёт бесплатно по статье 359 ТК ЕАЭС — это быстрее, чем разбираться по общим нормам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Платёж в бюджет считается до того, как подписана поставка

Посчитаю экономику сделки и канала до ввоза

Пошлины и налоги по поставке — такая же строка расходов, как логистика и себестоимость, и её видно заранее. Я считаю юнит-экономику товара, клиента и канала после всех расходов, включая платежи в бюджет, и показываю точку безубыточности.

По каждой позиции видно, что остаётся у бизнеса, а финансовая модель показывает, что будет с деньгами при изменении закупочной цены, курса и объёма. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, не съедает ли рост прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»