Плательщиками страховых взносов признаются: кто и по какой статье
Коротко
Плательщиками страховых взносов признаются лица, которые по федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования являются страхователями (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса). Их две группы: те, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и те, кто платит взносы за себя, — индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие лица.
Две группы плательщиков по статье 419 НК
Первая группа — лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся предпринимателями. Вторая группа — индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие лица, которые платят взносы за себя, в том числе когда одновременно производят выплаты физлицам.
Обе группы названы в пункте 1 статьи 419 НК и названы страхователями. Дальше статья 420 объясняет, какие выплаты становятся объектом обложения у первой группы, а статья 430 устанавливает порядок уплаты взносов за себя, в том числе для предпринимателя с работниками.
Кто относится к первой группе
- Организации — компании любой формы, у которых есть работники по трудовым договорам или исполнители по гражданско-правовым договорам на работы и услуги.
- Индивидуальные предприниматели, которые нанимают людей по трудовым договорам или заключают договоры подряда и оказания услуг.
- Физические лица без статуса предпринимателя, которые привлекают других людей по трудовым или гражданско-правовым договорам.
- Заказчики по гражданско-правовым договорам: они платят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а взносы на травматизм — только если условие об их уплате включено в договор (статья 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Кто платит за себя
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, оценщики и другие частнопрактикующие лица платят взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя — независимо от того, есть ли у них работники и ведётся ли деятельность. К индивидуальным предпринимателям приравнены главы крестьянских (фермерских) хозяйств (пункт 2 статьи 11 НК).
Если предприниматель одновременно выплачивает деньги физлицам, он платит взносы по обоим основаниям: и за себя, и за работников (пункт 2 статьи 419 НК). Одно не отменяет другое.
Две группы рядом
| Платит за физлиц | Платит за себя | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Кто входит | Организации, ИП, физлица без статуса ИП | ИП, адвокаты, нотариусы, оценщики, арбитражные управляющие, медиаторы, патентные поверенные, иные частнопрактикующие | |||
| С чего платят | С выплат и вознаграждений физлицам по статье 420 НК | С фиксированной суммы и с дохода свыше порога по статье 430 НК | Особый случай | АУСН: тариф на ОПС, ОМС и ВНиМ — 0 % (часть 1 статьи 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ), взносы на травматизм платят в фиксированном размере | АУСН: ИП не платит взносы за себя; при наличии работников взносы на травматизм платят за них в фиксированном размере |
За кого платят и с каких выплат
Объект обложения у первой группы — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (пункт 1 статьи 420 НК). Это не только оклад: премии, отпускные и другие суммы в пользу работника тоже входят в базу, если не названы в перечне исключений статьи 422 НК.
Если человек работает как индивидуальный предприниматель или самозанятый, взносы за него по договору не платят: у него своё основание для взносов. По договору ГПХ на работы или услуги взносы на социальное страхование начисляют по общему правилу, а взносы на травматизм — если обязанность их платить предусмотрена договором.
Частые вопросы
Кто является плательщиком страховых взносов в Фонд социального страхования?
Отдельного плательщика «в ФСС» статья 419 не вводит. Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платят те же лица первой группы, что и остальные взносы, а администрирует их налоговая служба. Взносы на травматизм платят работодатели по статье 5 Закона № 125-ФЗ — с 2023 года их принимает Социальный фонд России.
Кто не является плательщиком страховых взносов?
Те, кто не попадает ни в одну из двух групп статьи 419: например, человек без работников и без статуса предпринимателя или частнопрактикующего лица. Освобождение от взносов за себя даёт автоматизированная упрощённая система: на АУСН тариф на ОПС, ОМС и ВНиМ — 0 % (часть 1 статьи 18 Закона № 17-ФЗ).
Платит ли ИП взносы, если у него нет работников и нет дохода?
Взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование ИП платит независимо от факта ведения деятельности и величины дохода. Это прямо следует из статьи 419 НК и порядка статьи 430.
С какого возраста физлицо становится плательщиком?
Статья 419 привязывает статус к тому, производит человек выплаты другим физлицам или ведёт частную практику, а не к возрасту. Если у человека есть работники по трудовому договору, он попадает в первую группу независимо от того, зарегистрирован ли он как ИП.
Платит ли организация взносы за исполнителя по договору подряда?
Да, на пенсионное и медицинское страхование — это выплата по гражданско-правовому договору на выполнение работ. Взносы на социальное страхование начисляют по общему правилу, а на травматизм — если обязанность их платить включена в договор.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Взносы — это часть себестоимости каждого заказа
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после взносов и налогов
Когда в компании есть работники, каждый заказ несёт в себе не только зарплату, но и взносы по статье 419 НК. Если считать выручку без этой части, прибыль кажется больше, чем есть.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, взносов, доставки, возвратов и налогов. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.