Платит ли физ лицо НДС

Список плательщиков в статье 143 НК закрытый: организации и индивидуальные предприниматели. Физлицо как таковое в нём не названо. Поэтому разовая продажа личной вещи — шкафа, автомобиля, телефона — НДС не облагается: человек продаёт своё имущество, а не ведёт деятельность.

Другое дело, когда продажи идут потоком, с закупкой ради перепродажи, с рекламой и постоянными клиентами. Это уже предпринимательская деятельность по смыслу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса, и отсутствие записи в реестре ИП от налога не спасает. Пункт 2 статьи 11 НК прямо говорит: физлицо, ведущее дело без регистрации, не вправе ссылаться на то, что оно не предприниматель.

В обзор судебной практики № 3/2026 Верховный суд включил дело, где гражданину доначислили НДС с доходов от реализации и сдачи в аренду недвижимости. Суды трёх инстанций поддержали налоговую: деятельность по своей сути была предпринимательской, значит, обязанность по НДС возникла, хотя статуса ИП у человека не было.

Вывод для практики простой: налоговая смотрит на характер операций, а не на документы. Много объектов, регулярная сдача в аренду, перепродажа партий товара — это признаки дела, а не частной сделки.

Если деятельность признана предпринимательской, человек встаёт в положение плательщика НДС: начисляет налог на реализацию, выставляет счета-фактуры, сдаёт декларацию. Основная ставка с 1 января 2026 года — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК), пониженная 10 % действует для товаров из перечня пункта 2 статьи 164, нулевая — для экспорта.

Освобождение по статье 145 НК привязано к выручке, но пользоваться им вправе те, кто зарегистрирован как ИП или организация. Для человека вне реестра проще и дешевле пройти регистрацию: тогда работают и спецрежимы, и освобождение, и вычеты.