Плательщиками каких налогов является коммерческая организация, которая использует общую систему

Коротко

Коммерческая организация на общей системе налогообложения — это плательщик налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций. Кроме того, она платит страховые взносы с выплат работникам и исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ. Остальные налоги — транспортный, земельный, водный, НДПИ, акцизы — возникают только при наличии объекта: автомобиля, участка, добычи полезных ископаемых или подакцизных товаров.

Что значит общая система

Общая система налогообложения — это основной налоговый режим. Организация на ОСНО платит налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций, если у неё есть облагаемое имущество. Специальные режимы — УСН, ЕСХН, патент для ИП — заменяют часть этих налогов, но на общей системе они не применяются.

Коммерческая организация платит налоги за себя и удерживает НДФЛ с доходов работников. По НДС она может быть налоговым агентом, например при аренде муниципального имущества. Обязанности налогового агента возникают по конкретным операциям, а не автоматически.

Какие налоги платит организация на ОСНО

Налог на прибыль — с разницы между доходами и расходами. В 2025–2030 годах общая ставка 25 %: 8 % в федеральный бюджет, 17 % в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ).
НДС — с реализации товаров, работ, услуг и при ввозе. С 1 января 2026 года основная ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По продовольственным, детским и медицинским товарам, книгам и периодике действует 10 %, по экспорту — 0 % (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Налог на имущество организаций платят по облагаемой недвижимости. Для объектов со среднегодовой базой важен учёт в качестве основных средств; отдельные объекты облагаются по кадастровой стоимости независимо от такого учёта. Движимое имущество объектом налога не является (ст. 374 НК РФ).
Страховые взносы — с выплат работникам по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 НК РФ). Взносы на травматизм — от 0,2 % до 8,5 % по классу риска (закон № 125-ФЗ).
НДФЛ — организация не платит его за себя, но удерживает из доходов работников и перечисляет в бюджет как налоговый агент (ст. 226 НК РФ).

Когда появляются другие налоги

Транспортный налог платят, если на организацию зарегистрированы автомобили, мотоциклы, самолёты или другие транспортные средства (гл. 28 НК РФ). Земельный налог — если есть участок в собственности или на праве постоянного пользования (гл. 31 НК РФ). Водный налог — при заборе воды или использовании акватории (гл. 25.2 НК РФ).

НДПИ возникает при добыче полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ). Акцизы — при производстве или ввозе подакцизных товаров: алкоголя, табака, топлива (гл. 22 НК РФ). Налог на игорный бизнес — только у организаторов азартных игр (гл. 25.5 НК РФ).

Общая система и специальные режимы

	ОСНО	УСН	ЕСХН
Налог на прибыль	25 %	Не платят	Не платят
НДС	22 %, 10 % или 0 %	С 2025 года платят все, но при доходе до 20 млн ₽ — освобождение (ст. 145 НК РФ)	Платят по общим правилам
Налог на имущество	Платят по недвижимости	Платят по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости	Освобождены по имуществу, используемому при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции и оказании предусмотренных законом услуг сельхозтоваропроизводителями
Страховые взносы	30 % / 15,1 %	30 % / 15,1 % (для МСП возможны пониженные тарифы)	30 % / 15,1 %

Частые вопросы

Обязана ли организация на ОСНО платить НДС, если выручка небольшая?

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ для организаций на общей системе не зависит от размера выручки. Организация на ОСНО может получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, если её выручка без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей и соблюдены остальные условия статьи. Для применения освобождения подают уведомление и подтверждающие документы.

Платит ли организация на ОСНО налог на имущество с оборудования?

Нет. Налогом облагается недвижимость — здания, сооружения, помещения. Движимое имущество, включая станки и транспорт, объектом налога на имущество организаций не является (ст. 374 НК РФ).

Когда организация выступает налоговым агентом по НДС?

Например, при аренде федерального, регионального или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ) или при покупке товаров у иностранного поставщика, не стоящего на учёте в России (ст. 161 НК РФ). В этих случаях организация удерживает НДС из дохода контрагента и перечисляет его в бюджет.

Нужно ли платить налог на прибыль с дивидендов?

Да, но по отдельной ставке. С 2025 года с дивидендов российских организаций налог на прибыль платит получатель. Для российской организации ставка 13 % (п. 3 ст. 284 НК РФ). Если доля в уставном капитале не менее 50 % и держится непрерывно 365 дней, применяется 0 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги на общей системе считаются по каждой сделке

Покажу, где в вашей экономике теряются деньги

На ОСНО видно, сколько прибыли приносит каждый товар, клиент и канал — если считать после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Я строю такую юнит-экономику и финансовую модель, чтобы вы видели точку безубыточности и результат каждого решения.

Это для собственников, которые растут и хотят понимать, что будет с деньгами при изменении цен, ассортимента или каналов продаж.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»