Платит ли ИП НДФЛ за себя при УСН
Коротко
По общему правилу ИП на УСН не платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности: упрощённая система заменяет этот налог. Освобождение не безгранично — оно касается только тех поступлений, которые получены в рамках деятельности на УСН. Всё, что пришло вне этой деятельности, облагается НДФЛ на общих основаниях, как у любого физлица.
Что заменяет УСН
УСН — специальный режим: вместо НДФЛ с доходов от бизнеса предприниматель платит единый налог по упрощёнке. Это прямо следует из статьи 346.11 Налогового кодекса: упрощённая система предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности.
Освобождение привязано к деятельности, а не к человеку. Если ИП зарегистрировал вид деятельности и получает по нему доход на УСН, НДФЛ с этих сумм не возникает. Как только поступление выходит за рамки такой деятельности, предприниматель становится обычным налогоплательщиком-физлицом.
Когда ИП на УСН всё же платит НДФЛ за себя
- Доходы вне предпринимательской деятельности: например, вознаграждение за работу в совете директоров компании. Минфин в письмах относит такие выплаты к доходам физлица, а не к выручке ИП.
- Доходы от продажи личного имущества, которым ИП не пользовался в бизнесе, и другие поступления, не связанные с УСН.
- Проценты по остаткам на банковских счетах и вкладах: ФНС прямо указывает, что на такие суммы начисляется НДФЛ, как физическому лицу.
- Утрата права на УСН: с момента перехода на общий режим доходы предпринимателя облагаются НДФЛ в обычном порядке.
Нужно ли сдавать 3-НДФЛ за себя
Пока ИП применяет УСН и получает только доходы от деятельности на этом режиме, отчитываться по НДФЛ за себя ему не нужно: налога нет, декларации тоже. Отчётность по упрощёнке сдаётся один раз в год — декларация по УСН.
Если же появился доход, который облагается НДФЛ, обязанность отчитаться возникает по общим правилам: декларация 3-НДФЛ подаётся по доходам, с которых налог не удержан налоговым агентом. Срок уплаты НДФЛ за год и порядок авансовых платежей для ИП на общем режиме установлены статьёй 227 Налогового кодекса.
Отдельно — работники. Если у ИП есть сотрудники, он как работодатель платит НДФЛ с их зарплаты и сдаёт отчётность как налоговый агент. К собственному НДФЛ предпринимателя это отношения не имеет.
НДФЛ за себя: УСН и общий режим
| Ситуация | ИП на УСН | ИП на общем режиме |
|---|---|---|
| Доход от бизнеса | НДФЛ нет, единый налог по УСН | НДФЛ по статье 227 НК |
| Вознаграждение в совете директоров | НДФЛ есть | НДФЛ есть |
| Проценты по вкладам и остаткам на счёте | НДФЛ есть, как у физлица | НДФЛ есть, как у физлица |
| Продажа личного имущества вне бизнеса | НДФЛ по правилам для физлиц | НДФЛ по правилам для физлиц |
| Декларация по НДФЛ за себя | Не нужна, если нет облагаемых доходов | 3-НДФЛ по итогам года |
Совмещение режимов и потеря УСН
Если предприниматель совмещает УСН с патентом, освобождение от НДФЛ действует по обоим режимам — на доходы от деятельности, переведённой на каждый из них. УСН можно совмещать с патентом, но не с общим режимом. При этом отдельные доходы ИП, например проценты по вкладам, облагаются НДФЛ по общим правилам.
При утрате права на УСН предприниматель возвращается к общему режиму и начинает платить НДФЛ за себя по статье 227 НК. Именно поэтому за лимитами доходов и другими условиями применения упрощёнки стоит следить в течение года, а не вспоминать о них в декабре.
Частые вопросы
ИП на УСН без работников платит НДФЛ за себя?
С доходов от деятельности на УСН — нет. Налог возникает только на поступления вне этой деятельности: проценты по вкладам и остаткам на счёте, вознаграждения за работу в органах управления компаний, продажу личного имущества, не связанного с бизнесом.
Должен ли ИП на УСН сдавать 3-НДФЛ за себя?
Нет, если у него нет доходов, облагаемых НДФЛ. По доходам от деятельности на УСН отчитываются декларацией по УСН. Если появился облагаемый доход, с которого налог не удержан, декларация 3-НДФЛ подаётся по общим правилам.
Облагается ли НДФЛ доход ИП на УСН от продажи личного имущества?
Да, если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности. Такая продажа — доход физлица, и он облагается по правилам НДФЛ для физических лиц, а не по упрощёнке.
Нужно ли платить НДФЛ с процентов по вкладу ИП на УСН?
Да. Проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках облагаются НДФЛ по общим правилам: налог считают с совокупного процентного дохода за год за вычетом необлагаемой суммы. УСН эти суммы не покрывает.
Что будет, если ИП потерял право на УСН?
Он переходит на общий режим и платит НДФЛ со своих доходов по статье 227 НК: авансовые платежи в течение года и налог по итогам года. Отчитывается декларацией 3-НДФЛ.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги — только часть картины
Покажу, где в вашей компании рутина съедает время и деньги
Разобраться с режимом налогообложения — полдела. Дальше вопрос в том, на что уходят часы: ответы на одни и те же вопросы клиентов, карточки в CRM, коммерческие предложения, сверки, отчёты.
Я считаю, на что в каждом отделе уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам. Подключаю ИИ к вашим CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек.