Плательщиками НДС не могут быть признаны
Коротко
Плательщиками НДС статья 143 НК признаёт организации и предпринимателей, а также тех, кто ввозит товары через таможенную границу. Не признаются плательщиками те, кто работает на режимах без НДС, и те, кто получил освобождение по статье 145. Освобождение снимает обязанность по внутренним операциям, но не отменяет НДС при ввозе и при роли налогового агента.
Что говорит статья 143
В пункте 1 статьи 143 НК перечислены три категории плательщиков: организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые ввозят товары через таможенную границу Таможенного союза. Последняя категория не зависит от режима: НДС при ввозе платит и тот, кто освобождён от налога внутри страны.
Отдельного перечня «кто не платит» в статье нет. Налог не возникает у того, кто не подпадает под эти категории, и у того, кто получил освобождение по статье 145 или применяет режим, который заменяет НДС.
Кто не признаётся плательщиком НДС
- Предприниматели на патентной системе: их доходы НДС не облагаются, пока они не выставили счёт-фактуру с выделенным налогом и не выступают налоговым агентом.
- Самозанятые на налоге на профессиональный доход — и предприниматели, и физические лица без этого статуса.
- Организации и предприниматели на автоматизированной упрощённой системе.
- Адвокаты и частные нотариусы: они не предприниматели, поэтому под пункт 1 статьи 143 не подпадают.
- Организации и предприниматели на общем режиме, УСН или едином сельхозналоге, получившие освобождение по статье 145.
Освобождение по статье 145: пороги и сроки
На общем режиме освобождение дают, когда выручка от операций, облагаемых НДС, за три календарных месяца подряд не превысила 2 млн ₽ без учёта налога. Чтобы воспользоваться освобождением на общем режиме, подайте уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, с которого применяете освобождение. При превышении лимита право утрачивается с первого числа месяца превышения.
На УСН в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽. Превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с первого числа следующего месяца. Для компаний и предпринимателей, созданных в 2026 году, освобождение работает с даты регистрации, пока доход не перевалит порог.
На едином сельхозналоге порог другой: доход за 2025 год не больше 60 млн ₽. В первый год работы на этом режиме размер дохода на освобождение не влияет.
Когда НДС платят даже без статуса плательщика
Освобождение не отменяет НДС при ввозе товаров: его платит и предприниматель на патенте, и самозанятый, и упрощенец, освобождённый по статье 145.
Второй случай — роль налогового агента по статье 161 НК: например, при аренде государственного имущества или покупке у иностранной компании, которая не стоит на учёте в России.
Третий — счёт-фактура с выделенной суммой налога, выставленная тем, кто плательщиком не является. Такой счёт обязывает перечислить налог в бюджет.
Участники договоров простого товарищества, инвестиционного товарищества, концессионного соглашения и доверительного управления имуществом ведут НДС отдельно от своего режима.
Как режим влияет на НДС
| Режим | НДС по продажам в России | НДС при ввозе |
|---|---|---|
| Патент | Нет | Платят |
| НПД | Нет | Платят |
| АУСН | Нет | Платят |
| УСН, доход до 20 млн ₽ за 2025 год | Нет | Платят |
| УСН, доход выше 20 млн ₽ | Общие ставки или 5 и 7 % без вычетов | Платят |
| ОСНО, выручка за 3 месяца до 2 млн ₽ | Нет при соблюдении условий освобождения и подаче уведомления с документами | Платят |
| ОСНО без освобождения | 22, 10 или 0 % | Платят |
Частые вопросы
Компания на УСН с доходом 15 млн ₽ за 2025 год — плательщик НДС?
Да, компания на УСН признаётся плательщиком НДС. При доходе не выше 20 млн ₽ за 2025 год освобождение на 2026 год действует автоматически, уведомлять налоговую не нужно. Если доход с начала 2026 года превысит 20 млн ₽, НДС придётся начислять с первого числа следующего месяца.
Предприниматель на патенте выставил покупателю счёт-фактуру с НДС. Что дальше?
Налог по этой сделке придётся перечислить в бюджет. Выставленный счёт-фактура с выделенной суммой обязывает заплатить НДС, даже если остальные операции на патенте от налога освобождены.
Освобождение по статье 145 избавляет от НДС при импорте?
Нет. Освобождение по статье 145 не отменяет НДС при облагаемом ввозе: его платят и спецрежимники, и самозанятые. При этом для отдельных видов ввоза предусмотрены освобождения.
Что будет, если доход на УСН превысил 20 млн ₽ в середине года?
Освобождение прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты продажи облагаются по общим ставкам либо по специальным 5 или 7 % без вычетов входного налога.
Может ли организация на общем режиме не платить НДС при выручке больше 2 млн ₽ за три месяца?
Нет, освобождение по статье 145 в этом случае не действует. Есть исключения для отдельных видов деятельности, но общее правило — выручка за три календарных месяца подряд не больше 2 млн ₽ без налога.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС съедает маржу незаметно
Посчитаю, что остаётся у вас с каждой продажи
Когда часть выручки уходит на НДС, картина по товарам и каналам меняется: то, что казалось прибыльным, может работать в минус. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала с налогами и показываю точку безубыточности.
Вы видите, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов, и понимаете, где рост увеличивает убыток, а где приносит деньги.