Определите, кто является плательщиком налога на прибыль организаций

Коротко

Плательщик налога на прибыль — организация, а не предприниматель и не физлицо. Статья 246 Налогового кодекса называет три категории: российские организации, иностранные организации, которые работают в России через постоянное представительство или получают доходы от российских источников, и ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков — по налогу всей группы.

Кто попадает в список по статье 246

Российская организация — это любое юридическое лицо, зарегистрированное в России: ООО, акционерное общество, производственный кооператив, унитарное предприятие, некоммерческая организация, если она ведёт приносящую доход деятельность. Форма собственности и масштаб значения не имеют: и компания с одним учредителем, и холдинг с миллиардной выручкой попадают в одну категорию.

Иностранная организация становится плательщиком в двух случаях: у неё есть в России постоянное представительство либо она получает доходы от источников в России. Это может быть выручка от продажи недвижимости, проценты по займу российскому заёмщику, дивиденды от российской компании, лицензионные платежи. Достаточно одного из двух условий.

С 1 января 2015 года к российским организациям приравниваются иностранные компании, которые признаны налоговыми резидентами России по статье 246.2 НК: например, иностранная компания с фактическим управлением в России. Для налога на прибыль она считается российской.

Кто налог на прибыль не платит

Организации на упрощённой системе налогообложения — их налог заменён единым налогом по главе 26.2 НК.
Организации на едином сельскохозяйственном налоге — глава 26.1 НК.
Организации на автоматизированной упрощённой системе — Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических центров — освобождение на 10 лет со дня получения статуса, пока годовая выручка от реализации не превышает 1 млрд ₽ (статья 246.1 НК).
Участники военного инновационного технополиса «Эра» — тоже 10 лет и предел выручки 1 млрд ₽ с момента получения статуса (статья 246.1.1 НК).
Организации, зарегистрированные на Курильских островах после 1 января 2022 года, — при выполнении условий статьи 246.3 НК, с даты регистрации по 31 декабря года, в котором истекут 20 последовательных календарных лет, но не позднее 31 декабря 2046 года.

Если компаний несколько: группа и обособленные подразделения

До 2023 года несколько российских организаций могли считать налог на прибыль в составе консолидированной группы. С 2023 года этот институт отменён, и бывшие участники групп платят налог самостоятельно.

Обособленное подразделение — не отдельный плательщик. Филиал, представительство, цех в другом регионе платят налог в составе организации: сама организация остаётся плательщиком, а распределение между бюджетами идёт по правилам статьи 288 НК.

Иностранная компания, у которой в России несколько отделений, тоже один плательщик — по деятельности всех своих подразделений на территории России.

Организация, ИП и физлицо: кто за что отвечает

	Организация	ИП	Физлицо без статуса ИП
Налог на прибыль	Платит, если не на спецрежиме и не освобождена	Не платит	Не платит
Что платит с бизнес-дохода	Налог на прибыль либо налог спецрежима	НДФЛ или налог спецрежима (УСН, патент, НПД, АУСН)	НДФЛ, если доход облагается
Кто признаёт плательщиком	Статья 246 НК	Главы 23, 26.2, 26.5 НК и закон о НПД	Глава 23 НК
Обязанность сдавать декларацию по прибыли	Есть, если не освобождена	Нет	Нет

Как проверить свою компанию за пять шагов

Шаг первый — юридический статус. Если компания зарегистрирована в России, она уже в списке статьи 246 НК. Дальше проверяют не наличие статуса, а основания освобождения.

Шаг второй — налоговый режим. УСН, ЕСХН и АУСН снимают обязанность платить налог на прибыль. Если компания применяет общий режим, налог на прибыль остаётся.

Шаг третий — льготный статус. Участник «Сколково», инновационного научно-технологического центра, технополиса «Эра» или курильская организация проверяет срок освобождения и годовой предел выручки: у «Сколково» и «Эры» — 1 млрд ₽ в год.

Шаг четвёртый — иностранная компания. Ей нужно понять, есть ли постоянное представительство в России и получает ли она доходы от российских источников. От ответа зависит, платит она налог через представительство или налоговый агент удерживает налог с её дохода.

Шаг пятый — несколько компаний. Каждая организация рассчитывает налог на прибыль самостоятельно: институт консолидированных групп налогоплательщиков отменён с 2023 года.

Частые вопросы

ИП платит налог на прибыль организаций?

Нет. Плательщиками по статье 246 НК признаются организации. Предприниматель платит НДФЛ с доходов от бизнеса либо налог по своему спецрежиму — УСН, патент, НПД, АУСН.

Некоммерческая организация платит налог на прибыль?

Платит, если получает доходы, облагаемые налогом: выручку от реализации, внереализационные доходы. Целевые поступления и пожертвования в базу не входят, но обязанность плательщика у НКО есть с момента регистрации.

Компания на УСН — плательщик налога на прибыль?

Нет, пока применяет УСН. Налог на прибыль она платит только с доходов, по которым законом установлена отдельная обязанность, например с дивидендов от других организаций. При превышении лимита доходов в 2026 году право на УСН утрачивается с первого числа месяца превышения; с этой даты налоги рассчитывают по применимому общему режиму.

Иностранная компания без представительства в России платит налог на прибыль?

Платит, если получает доходы от источников в России. Тогда налог удерживает российский налоговый агент — покупатель, заёмщик, компания, выплачивающая дивиденды, — и перечисляет его в бюджет.

Филиал в другом регионе — отдельный плательщик?

Нет. Плательщик — сама организация, филиал и другие обособленные подразделения входят в неё. Налог распределяют между бюджетами регионов по статье 288 НК, но декларацию сдаёт организация.

Чем подтвердить, что компания освобождена от налога на прибыль?

Статусом участника проекта, решением о регистрации на Курильских островах или документом о применении спецрежима. Основания освобождения перечислены в статьях 246.1, 246.1.1, 246.3 НК и в главах о специальных режимах.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем считать налог, посчитайте, что остаётся у вас

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Налог на прибыль платят с прибыли, а не с выручки. Чтобы понять, есть ли она, я считаю юнит-экономику каждой позиции: сколько приносит товар, услуга или клиент после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»