Перенос убытка при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Убыток при УСН «доходы минус расходы» — это превышение расходов, которые учитываются по статье 346.16 Налогового кодекса, над доходами по статье 346.15. Такой убыток не пропадает: пункт 7 статьи 346.18 разрешает уменьшать на него налоговую базу следующих периодов в течение 10 лет после года, в котором убыток получен.

Кому доступен перенос убытка

Право работает только при объекте «доходы минус расходы». При объекте «доходы» налоговая база не бывает отрицательной, поэтому и переносить нечего.

Важное условие: убыток должен быть получен в период, когда применялся тот же объект «доходы минус расходы». Убыток, накопленный на другом режиме налогообложения, в расходы при УСН не идёт. Если объект менялся с «доходов» на «доходы минус расходы» и обратно, учитывать можно только убытки тех лет, когда действовал объект «доходы минус расходы»: сам факт смены объекта права не отменяет.

Правила переноса

Срок — 10 лет после года, в котором получен убыток. Убыток 2016 года можно учитывать до 2026 года включительно.
Очерёдность — строго по годам: сначала самый ранний убыток, затем более поздние. Выбрать, какой убыток учесть первым, нельзя.
Уменьшать базу можно полностью или частично: переносите столько, сколько позволяет прибыль текущего года.
Убыток не уменьшает авансовые платежи внутри года — только налог за год.
Если год снова закрыт с убытком, убытки прошлых лет в декларации не показывают: строка 230 остаётся пустой.
Право, а не обязанность: переносить убыток можно только тогда, когда это выгодно.

Как перенести убыток: по шагам

Шаг 1. Соберите суммы убытков по годам — из деклараций прошлых лет (строка 253 раздела 2.2) и из раздела III КУДиР.

Шаг 2. Посчитайте налоговую базу текущего года: доходы минус расходы, до вычета убытков прошлых лет (строка 243 раздела 2.2 декларации).

Шаг 3. Определите сумму к переносу: она не может превышать налоговую базу текущего года. Перенести «в запас», с уходом базы в минус, нельзя.

Шаг 4. Впишите эту сумму в строку 230 раздела 2.2 декларации за год. Детальный учёт по каждому году — сколько осталось от убытка 2023-го, 2022-го и так далее — ведётся в разделе III КУДиР, строки 010–110 и 150.

Шаг 5. Храните документы, подтверждающие размер убытка и сумму, на которую уменьшалась база, весь срок использования права.

Минимальный налог и разница с ним

Даже при убытке за год платится минимальный налог — 1 % от доходов. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно включить в расходы будущих периодов или увеличить на неё сумму переносимого убытка. Так право на вычет потраченного не теряется.

Если КУДиР заполнялась автоматически и раздел III пуст

Отсутствие записей в разделе III КУДиР само по себе не лишает права зачесть убыток, если убытки прошлых лет подтверждены документами. Но налоговая инспекция вправе запросить книгу, поэтому записи об убытках стоит восстановить: внести изменения, отражающие убыток за прошлые годы.

Убыток и взносы ИП за себя

С 1 января 2026 года ИП на УСН «доходы минус расходы» при расчёте дохода свыше 300 000 ₽ для взносов на обязательное пенсионное страхование может учитывать расходы по статьям 346.16 и 346.17 Налогового кодекса. А вот можно ли при этом вычитать ещё и убытки прошлых лет по пункту 7 статьи 346.18, закон прямо не отвечает. Осторожный вариант — убытки прошлых лет в расчёт дохода для взносов не брать: споров с инспекцией тогда не будет.

Частые вопросы

Можно ли перенести убыток при УСН «доходы минус расходы» на следующий год?

Да, и не только на следующий: уменьшать базу на убыток можно в течение 10 лет после года, в котором он получен. Сначала переносится самый ранний убыток, потом более поздние.

Убыток прошлого года можно принять в расходы целиком?

Только в пределах налоговой базы текущего года. Если убыток больше прибыли, переносится часть, а остаток ждёт следующих лет — но не дольше 10 лет с года получения.

Можно ли учесть убыток прошлых лет в авансовых платежах?

Нет. Убыток прошлых лет уменьшает налог за год, а не квартальные авансовые платежи.

Что делать, если и текущий год закрыт с убытком?

Убытки прошлых лет в декларации не отражаются, строка 230 остаётся пустой. Новый убыток добавляется к общей сумме и переносится дальше, с соблюдением очерёдности.

Убыток, полученный на другом режиме, уменьшит базу при УСН?

Нет. В расходы идёт только убыток, полученный в период применения УСН с объектом «доходы минус расходы».

Надо ли хранить документы, если убыток уже перенесён?

Да, весь срок использования права на уменьшение базы: инспекция может проверить и размер убытка, и сумму, на которую уменьшалась база.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Убыток в отчёте — повод посчитать, откуда он

Покажу, какие товары, клиенты и каналы тянут бизнес в минус

Убыток за год видно в декларации, но не видно, что именно его создало: отдельная позиция, канал или клиент может съедать прибыль остальных. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят выйти из убытка и не боятся, что рост снова его увеличит.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»