Перенос убытка по налогу на прибыль

Коротко

Перенос убытка по налогу на прибыль — это право организации уменьшить налоговую базу текущего периода на убытки, полученные в прошлые годы (статья 283 Налогового кодекса). С 2017 года действует ограничение: базу можно сократить не более чем наполовину. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ продлил это правило до 31 декабря 2030 года.

Что говорит статья 283 НК РФ

Налогоплательщик вправе уменьшить базу текущего отчётного или налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах. Неперенесённый остаток можно переносить на следующие годы полностью или частично — срок переноса законом не ограничен.

Но сумма, на которую уменьшается база, ограничена: не более 50 % налоговой базы отчётного или налогового периода (пункт 2.1 статьи 283 НК). Это ограничение действует с 1 января 2017 года и продлено до 31 декабря 2030 года. Для налоговой базы, к которой применяются пониженные ставки, указанные в пункте 2.1 статьи 283 НК РФ, предусмотрено исключение из лимита. Оно относится к убыткам за налоговые периоды начиная с 2025 года; более ранние убытки учитывают по прежним правилам.

На сколько можно уменьшить налоговую базу

Предел — половина налоговой базы текущего периода. Если прибыль за отчётный период составила 1 000 000 ₽, списать можно не больше 500 000 ₽ убытков прошлых лет, а с оставшихся 500 000 ₽ налог придётся заплатить.

Полностью обнулить прибыль убытком нельзя. Ограничение считается по базе каждого отчётного и налогового периода. Неиспользованный остаток убытка переносится на следующие годы без потери.

Как перенести убыток на будущее

Проверьте, что убыток рассчитан по правилам главы 25 НК РФ за соответствующий год и отражён в декларации по налогу на прибыль за этот год.
Соберите первичные документы по доходам и расходам, которые повлияли на расчёт убытка: накладные, акты, счета-фактуры, регистры налогового учёта.
Определите очерёдность: убытки, возникшие в разные годы, переносятся в той последовательности, в которой они образованы (пункт 3 статьи 283 НК).
Рассчитайте сумму, которую можно списать в текущем периоде: не больше 50 % налоговой базы (пункт 2.1 статьи 283 НК).
Заполните приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль: остаток убытка на начало года, сумму списания, остаток на конец периода.
Храните документы, подтверждающие убыток, весь срок, пока уменьшаете на него базу. После списания всей суммы — ещё четыре года (письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132584).

Ограничение 50 %: до какого года

Пункт 2.1 статьи 283 НК РФ ввёл 50-процентный лимит с 1 января 2017 года. Изначально он действовал до конца 2021 года, затем его продлевали. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ продлил ограничение до 31 декабря 2030 года.

То есть в отчётные и налоговые периоды с 2017 по 2030 год включительно базу можно уменьшать на убытки прошлых лет не более чем наполовину. Для базы с пониженными ставками, указанными в пункте 2.1 статьи 283 НК РФ, ограничение не применяется к убыткам за периоды начиная с 2025 года. Убытки более ранних лет учитывают по прежним правилам.

Какие убытки нельзя переносить

Нельзя перенести на будущее убытки, полученные с 1 января 2025 года в рамках деятельности, которая полностью облагается налогом по ставке 0 % (абзац 2 пункта 1 статьи 283 НК).

Остальные ограничения связаны с подтверждением: если убыток рассчитан с ошибками или документы утрачены, инспекция может снять расходы и доначислить налог.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог на прибыль на всю сумму убытка прошлых лет?

Нет. С 2017 года налоговая база уменьшается не более чем на 50 % (пункт 2.1 статьи 283 НК). Ограничение продлено до 31 декабря 2030 года. Для базы с пониженными ставками, указанными в пункте 2.1 статьи 283 НК РФ, лимит не применяется к убыткам за периоды начиная с 2025 года. Для более ранних убытков действуют прежние правила.

В какой очерёдности переносить убытки разных лет?

В той последовательности, в которой они возникли (пункт 3 статьи 283 НК). Сначала списывается самый ранний убыток, затем следующий и так далее. Можно переносить частично — брать столько, сколько позволяет лимит.

Обязательно ли переносить убыток, если есть прибыль?

Нет, это право, а не обязанность. Организация может отказаться от списания в текущем периоде и перенести убыток на будущее. Но если вы начали уменьшать базу, соблюдайте лимит 50 % и очерёдность.

Сколько лет можно переносить убыток?

Срок переноса законом не ограничен — переносите, пока не спишете всю сумму. Но 50-процентное ограничение действует до 31 декабря 2030 года. После этой даты правила могут измениться — следите за поправками в статью 283 НК.

Какие документы нужны для подтверждения убытка?

Декларации по налогу на прибыль за убыточные годы, первичные документы по доходам и расходам (накладные, акты, счета-фактуры), регистры налогового учёта. Храните их весь срок, пока уменьшаете базу, и ещё четыре года после списания (письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132584).

Как отразить перенос убытка в декларации по налогу на прибыль?

В приложении 4 к листу 02 декларации: по строке 010 — остаток неперенесённого убытка на начало года, по строке 150 — сумма, на которую уменьшается база (не более 50 %), по строке 160 — остаток на конец периода. Данные переносите из деклараций за прошлые годы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Убыток в отчётности — повод проверить экономику

Посчитаю, где бизнес теряет деньги и что даёт рост

Убыток в декларации часто скрывает другое: часть товаров или клиентов работает в минус, а общая выручка это маскирует. Я считаю юнит-экономику каждого направления и показываю точку безубыточности.

Вы увидите, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз, и получите финансовую модель, по которой можно планировать прибыль — а значит, и использовать накопленный убыток с умом.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»