Когда можно перейти с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Объект налогообложения на упрощённой системе — «доходы» или «доходы минус расходы» — выбирают при переходе на УСН и меняют только с начала календарного года. Внутри года сменить объект нельзя: чтобы с 1 января считать налог по-новому, уведомите инспекцию до 31 декабря предыдущего года.

Правило: только с нового года

Пункт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса: выбранный объект налогообложения налогоплательщик применяет с начала налогового периода, а налоговый период по УСН — календарный год. Поэтому с «доходов» на «доходы минус расходы» и обратно переходят с 1 января, а не с середины года.

В течение года отказаться от выбранного объекта нельзя. Уведомление об изменении объекта подают в налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году смены. Если уведомление подано в срок, новый объект применяется с начала следующего года.

Как оформить смену объекта

Проверить, что компания или ИП остаётся на УСН: смена объекта — это движение внутри упрощённой системы, а не смена режима.
Заполнить уведомление об изменении объекта налогообложения. У ФНС есть единая форма, утверждённая приказом от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ (КНД 1154004): изменение объекта — раздел 2 этой формы; ранее применялась форма № 26.2-6.
Подать уведомление до 31 декабря: лично, через представителя, почтой с описью вложения, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
С 1 января следующего года вести учёт по новому объекту: на «доходах минус расходы» — книга учёта доходов и расходов с расходами по статье 346.16 НК, на «доходах» — только доходы.

Можно ли поменять объект в середине года

Нет. В течение календарного года налогоплательщик не вправе отказаться от выбранного объекта налогообложения — так прямо сказано в пункте 2 статьи 346.14 НК и в разъяснениях ФНС. Срок — до 31 декабря предыдущего года; если последний день нерабочий, окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день.

Отдельно стоит переход на другой налоговый режим: уйти с УСН на общую систему добровольно тоже можно только с начала года, уведомив инспекцию не позднее 15 января. Это другая процедура, и она не заменяет смену объекта внутри УСН.

Переходные моменты: расходы первого года

На объекте «доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами, а с 2026 года помимо прямо названных в статье 346.16 НК расходов можно учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Поэтому до подачи уведомления полезно посмотреть, какие ваши траты в этот перечень попадают: закупка товаров, сырья, оплата услуг, аренда, зарплата, страховые взносы, основные средства.

Расходы, которые возникли в годы работы на объекте «доходы», в новом году учесть нельзя: там они не заявлялись, а переносить их в расходы следующего года нормы не разрешают. Считать выгодность смены лучше на цифрах предстоящего года, а не на прошлых тратах.

Переходные моменты: минимальный налог и убытки

На объекте «доходы минус расходы» есть минимальный налог: если налог, посчитанный обычным порядком, меньше минимального, платят минимальный. Минимальный налог — 1 % годовых доходов. С ним сравнивают обычный налог с разницы доходов и расходов; ставку обычного налога проверяйте в законе своего региона: регионы вправе устанавливать пониженные ставки.

Убыток прошлых лет на «доходах минус расходы» переносят на будущее в течение 10 лет, следующих за годом получения (пункт 7 статьи 346.18 НК). Год работы на объекте «доходы» этот срок не обнуляет: убыток, правильно задекларированный раньше, можно учесть после возврата на «доходы минус расходы», если сохранились книга учёта и первичные документы. На объекте «доходы» убыток налогово не формируется.

Частые вопросы

Можно ли перейти с УСН «доходы» на «доходы минус расходы» в середине года?

Нет. Объект меняют только с начала календарного года, уведомление подают до 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 346.14 НК).

До какого числа подать уведомление, чтобы сменить объект с 1 января?

До 31 декабря текущего года. Если уведомление подано в этот срок, новый объект применяется с начала следующего года.

Нужно ли заново переходить на УСН?

Нет. Смена объекта — движение внутри УСН, подаётся уведомление об изменении объекта налогообложения, а не уведомление о переходе на УСН.

По какой форме подать уведомление?

По единой форме, утверждённой приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ (КНД 1154004): изменение объекта — раздел 2. Раньше для этого применялась форма № 26.2-6.

Можно ли вернуться на «доходы» позже?

Да, тем же порядком: уведомить инспекцию до 31 декабря и с 1 января следующего года считать налог с доходов.

Что будет с убытком, полученным на «доходах минус расходы», если год отработать на «доходах»?

Срок переноса убытка — 10 лет, следующих за годом получения (п. 7 ст. 346.18 НК). Год на объекте «доходы» этот срок не прерывает, но нужны декларация, книга учёта и первичные документы за год убытка.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять объект, посчитайте деньги

Покажу, какая схема оставляет вам больше денег

Смена объекта на УСН — это выбор, который видно только в цифрах: сколько расходов реально попадёт в статью 346.16 НК и что останется после налога и взносов. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам и показываю, где бизнес зарабатывает, а где убыток прячется за общей выручкой.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене объекта и при росте. Это для собственников, которые не хотят менять настройки вслепую.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»