Пени по УСН «доходы минус расходы»

Налог при УСН платят авансами: за первый квартал, полугодие и девять месяцев, затем итог за год. Сроки авансов и годовой суммы задаёт статья 346.21 Налогового кодекса. Если платёж не пришёл к сроку, со следующего дня на сумму долга начинают капать пени — по пункту 3 статьи 75 НК РФ, по день уплаты включительно.

Убыток прошлых лет от пеней не спасает. Списать убыток можно только при расчёте годового налога, а налоговую базу авансовых платежей он не уменьшает (пункт 7 статьи 346.18 НК РФ). Предприниматель, который знает, что по итогам года заплатит только минимальный налог, всё равно обязан вносить авансы в срок. Не внёс — при недостатке денег на едином налоговом счёте инспекция начислит пени. Если итоговый налог окажется меньше подлежавших уплате авансов, пени за их просрочку соразмерно уменьшат.

Пени не начисляют на ту часть долга, которую в этот день покрывало положительное сальдо единого налогового счёта. Если деньги на счёте лежали, просрочки по факту нет — даже когда платёж разнесли позже.

Для ИП и физлиц пени по УСН «доходы минус расходы» считают по 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки — весь срок, без повышения.

У организаций ставка ступенчатая. Дни с 1-го по 30-й — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го дня снова 1/300. Временный порядок действует до 31.12.2026 (пункт 5.1 статьи 75 НК РФ). С 1 января 2027 года возврата к 1/300 после 90-го дня нет: первые 30 дней — 1/300, дальше 1/150 до конца просрочки (подпункт 2 пункта 4 статьи 75 НК РФ). Продлить нынешние правила бизнес просил, решения на этот счёт нет.

Ключевая ставка берётся та, что действовала в конкретный день просрочки. Если за время долга ставка менялась, считают по отрезкам: каждый день умножают на ставку этого дня. С 27 июля 2026 года ставка — 14,00 %, её сохранили на заседаниях 11 сентября и 23 октября 2026 года.

Формула простая: сумма недоимки умножить на долю ставки и на один день. Для ИП и организаций в первые 30 дней доля — одна трёхсотая ключевой ставки. При ставке 14 % это 14 / 300 = 0,0467 % от долга за день. Дальше у организаций доля удваивается до одной стопятидесятой.

Считают календарные дни, включая выходные. Начинают со дня, следующего за сроком уплаты, заканчивают днём уплаты включительно. Платят пени тем же единым налоговым платежом; отдельного кода для них в платёжке не нужно, сумму налоговая видит по сальдо счёта.

Нет. С 2026 года перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать затраты по правилам главы 25 НК РФ. Но пени и штрафы за нарушение налогового законодательства в этот перечень не входят — статья 270 НК РФ прямо запрещает их учитывать при налоге на прибыль, а значит, и на УСН.

Другое дело — пени и штрафы по хозяйственным договорам. Их плательщик УСН «доходы минус расходы» вправе списать в расходы по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ, когда санкцию он признал добровольно или её присудил суд. При кассовом методе УСН расход признают в день фактической уплаты.