Пени по ЕНС: как начисляются и как оплатить пени на единый налоговый счёт
Коротко
Пени по ЕНС — это плата за просрочку, которую налоговая начисляет на отрицательное сальдо единого налогового счёта: ту сумму, которой на счёте не хватило к сроку уплаты налога или взноса. Считают их за каждый календарный день со дня возникновения недоимки по день, когда совокупная обязанность исполнена, включительно, по доле ключевой ставки Банка России.
На что именно начисляют пени
С 2023 года налоги и взносы, которые администрирует ФНС, платят одним платежом на единый налоговый счёт. Поэтому пени считают не по каждому налогу отдельно, а на совокупную задолженность: если к сроку уплаты на счёте не хватило денег и сальдо стало отрицательным, на эту разницу набегают пени.
Обратное тоже верно: пока сальдо положительное, просрочка по отдельному налогу пеней не даёт. Переплата на счёте закрывает обязанность, и права требовать пени у инспекции нет.
Взносы на травматизм в единый налоговый счёт не входят: их платят в Социальный фонд отдельно, и пени по ним считают от недоимки по этим взносам.
С какого дня и по какой день считают
Первый день просрочки — тот, что идёт сразу за сроком уплаты. Если срок выпал на выходной или нерабочий праздник, он переносится на первый рабочий день, и пени начинают течь со следующего дня после него.
Последний день — день исполнения совокупной обязанности включительно. Пени начисляют за каждый календарный день, включая выходные и праздники, а не за рабочие.
Если в периоде просрочки менялась ключевая ставка, срок делят на отрезки по датам изменения и считают каждый отрезок по своей ставке, а результаты складывают.
Ставка: организации и ИП считают по-разному
Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц ставка одна на весь срок просрочки — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день.
Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок по пункту 5.1 статьи 75 Налогового кодекса: первые 30 календарных дней просрочки включительно — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день включительно — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300.
С 1 января 2027 года временный порядок заканчивается: по общему правилу пункта 4 статьи 75 НК организации платят 1/300 только за первые 30 дней, а дальше — 1/150 без возврата к 1/300. Продление льготного порядка обсуждается, но решения нет.
Ключевую ставку берут ту, что действовала в конкретные дни просрочки. С 27 июля 2026 года она составляет 14,00 % годовых; заседание Банка России 23 октября 2026 года оставило её без изменений.
Как оплатить пени на единый налоговый счёт
- Отдельная платёжка по пеням не нужна: перечислите деньги как единый налоговый платёж на счёт, и инспекция зачтёт их по своей очерёдности.
- Очерёдность важна: сначала гасят недоимку с самой ранней датой, потом текущие налоги и взносы, и только затем пени. Поэтому одной суммы «на пени» может не хватить, если на счёте висит недоимка или подошёл срок текущего платежа.
- В платёжном поручении на единый налоговый платёж с 1 апреля 2026 года указывают КБК 18201061201010000510 и в поле 105 «ОКТМО» — 0. КБК конкретного налога и территориальный ОКТМО отражают в декларации или уведомлении.
- Пени по взносам на травматизм платят отдельной платёжкой в Социальный фонд, а не на единый налоговый счёт.
- До платежа и после него посмотрите сальдо ЕНС: так видно, закрылась ли просрочка и не осталось ли долга.
Когда пени не начисляют
Пени не начисляют на ту часть недоимки, которую покрывает положительное сальдо единого налогового счёта.
Освобождают от пеней и те случаи, когда налогоплательщик действовал по официальным письменным разъяснениям уполномоченного органа о порядке исчисления и уплаты налога.
Пени не начисляют на недоимку, которую не удалось погасить из-за ареста имущества по решению налогового органа или обеспечительных мер по решению суда: приостановления операций по счетам либо ареста денежных средств или имущества, — за период действия этих обстоятельств.
Пени отличаются от штрафа: штраф — это санкция за нарушение, её назначают решением по проверке, а пени текут сами, каждый день, без отдельного решения.
Частые вопросы
Нужна ли отдельная платёжка, чтобы оплатить пени по ЕНС?
Нет. Пени по налогам и взносам, которые входят в совокупную обязанность, гасят единым налоговым платежом: отдельный КБК пеней конкретного налога в платёжке не указывают. Исключение — взносы на травматизм: по ним платёж идёт в Социальный фонд отдельно.
За какой период начислят пени, если заплатить налог на день позже срока?
За один день: со следующего дня после срока уплаты по день исполнения обязанности включительно. Выходные и праздники внутри этого отрезка тоже считают.
Пени считают по ключевой ставке на день уплаты или на каждый день просрочки?
На каждый день просрочки берут ставку, которая действовала в этот день. Если ставка менялась, срок делят на отрезки и считают каждый по своей ставке, а суммы складывают.
Уменьшит ли переплата на ЕНС пени?
Да. Пени начисляют только на отрицательное сальдо: если положительного остатка хватило, чтобы закрыть обязанность, недоимки нет и пеней нет.
Чем пени отличаются от штрафа за неуплату налога?
Пени — плата за каждый день просрочки, она растёт сама и не требует отдельного решения инспекции. Штраф — санкция за нарушение, её назначают решением по налоговой проверке, и у неё свои основания и порядок оспаривания.
Что будет с пенями организации с 2027 года?
Временный порядок с возвратом к 1/300 с 91-го дня действует по 31 декабря 2026 года. С 2027 года по общему правилу пункта 4 статьи 75 НК ставка 1/300 применяется только первые 30 дней, дальше — 1/150. Продление льготного порядка обсуждается, принятого закона о нём нет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пени считаются сами, а часы на их сверку — нет
Найду рутину в бухгалтерии, которую можно отдать ИИ
Сверка сальдо ЕНС, разбор требований и напоминаний, ответы на одни и те же вопросы по срокам — это часы, которые уходят каждый месяц. Я смотрю, на что в отделах тратится время, и показываю, какую часть этой работы выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.