Пени по налогам в 2023 году

С 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом на единый налоговый счёт. Недоимка определяется по отрицательному сальдо этого счёта, а не по отдельной карточке по каждому налогу. Поэтому пени за 2023 год считают по дням, в которые сальдо уходило в минус.

Второе изменение — база для расчёта. До 31.12.2022 пени считали по ставке рефинансирования, с 01.01.2023 — по ключевой ставке Банка России. До 2023 года эти ставки совпадали по размеру, но с 2023 года в расчёт идёт именно ключевая.

Третье — правило про сальдо. С 01.01.2023 по 31.12.2024 пени не начисляли на недоимку в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счёта в этот день, увеличенное на суммы, зачтённые в счёт предстоящей уплаты. С 01.01.2025 это правило закреплено в Налоговом кодексе на постоянной основе.

Пени начисляют за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения обязанности включительно. Доля ключевой ставки зависит от категории плательщика и от того, какой по счёту день просрочки идёт.

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей доля одна на весь срок — 1/300 ключевой ставки. Для организаций в 2023 году действовал временный порядок: за каждый день просрочки применяли 1/300 ключевой ставки. В 2025–2026 годах действует другая шкала: 1/300 в первые 30 дней, 1/150 с 31-го по 90-й день и 1/300 с 91-го дня. Этот порядок ввели с 09.03.2022 и продлевали; по 31.12.2026 он продлён законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Для 2023 года это значит: организация за долгую просрочку платила меньше, чем по общему правилу кодекса, где с 31-го дня доля остаётся 1/150 до конца. При расчёте пени организации за 2023 год применяйте 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.

Пени начинают начислять со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Если налог за 2022 год нужно было перечислить в определённый срок, а деньги пришли позже, первый день пени — следующий после этого срока.

Последний день — день, когда обязанность исполнена: деньги поступили на единый налоговый счёт. Этот день входит в расчёт. Если платёж прошёл в выходной, ориентируйтесь на дату поступления денег, а не на дату формирования поручения.

Дни, когда ставка менялась, считают отдельными отрезками: каждый отрезок — по своей ставке. Для организаций за все дни 2023 года применяют долю 1/300.