Пени на авансовые платежи
Коротко
Пени на авансовый платёж — это деньги, которые налогоплательщик доплачивает за то, что перечислил аванс позже срока. Отдельного счёта для них нет: пени начисляют на недоимку, в которую входит и неуплаченный в срок аванс, за каждый календарный день просрочки по статье 75 Налогового кодекса.
От какой суммы считают пени
Пени привязаны к недоимке — сумме налога, не поступившей в бюджет к сроку уплаты. Если аванс не перечислен вовремя, он становится частью недоимки, и на него начисляют пени по общим правилам статьи 75 Налогового кодекса. Отдельной строки «пени по авансовому платежу» в расчёте нет: налоговая считает их на общую сумму долга, куда входят все просроченные авансы и сам налог за период.
Считать пени начинают со дня, следующего за сроком уплаты, и ведут по день исполнения обязанности включительно. День, когда деньги ушли, тоже входит в просрочку.
По какой ставке считают в 2026 году
- Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300.
- Для предпринимателей и физических лиц ставка одна на весь срок просрочки — 1/300 ключевой ставки, которая действовала в соответствующие дни.
- Ключевая ставка меняется в течение просрочки, поэтому пени считают по каждому отрезку с её значением на этот день, а не по одной ставке на весь период.
- На часть недоимки, покрытую положительным сальдо единого налогового счёта, пени не начисляют.
Как годовой расчёт меняет сумму
Авансы по налогу на прибыль и по упрощённой системе — это платежи внутри года, а окончательная сумма определяется по итогам налогового периода. Если квартальный платёж оказался меньше суммы ежемесячных, а налог за год меньше суммы квартальных авансов, недоимку уменьшают, а вместе с ней пересчитывают и пени. Это правило Минфин подтверждал ещё в письме от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15.
На практике это значит: пени, начисленные за год на авансы по прибыли, сверяют с итоговым налогом. Когда годовой налог меньше авансовых платежей, подлежавших уплате в течение года, начисленные за их несвоевременную уплату пени соразмерно уменьшают. По упрощённой системе итог года тоже решает: если налог за год меньше перечисленных авансов, переплата закрывает недоимку, и оснований для пени за часть периода не остаётся.
Пени и штраф: в чём разница
| Пени | Штраф | |
|---|---|---|
| За что | За каждый день просрочки уплаты | За нарушение налогового законодательства, например за неуплату налога в результате занижения базы |
| Как считают | Доля ключевой ставки за каждый день просрочки | Процент от неуплаченной суммы по статье 122 Налогового кодекса |
| Зависит от срока | Да: чем дольше просрочка, тем больше сумма | Нет: размер задан нормой |
| Кто платит | Любой налогоплательщик, опоздавший с платежом | Только при установленном нарушении |
Когда пени пересчитывают в меньшую сторону
Первое основание — итог налогового периода: годовой налог оказался меньше суммы авансов, и недоимка закрылась. Второе — положительное сальдо единого налогового счёта: если на дату срока уплаты денег на счёте хватало, пени на эту часть долга не начисляют. Третье — переплата по другому налогу, зачтённая в счёт аванса: с момента зачёта просрочка прекращается.
Обратная ситуация тоже бывает: налоговая насчитала пени, а налогоплательщик с расчётом не согласен. Тогда сумму проверяют по дням и ставкам, а разногласия разбирают через жалобу в вышестоящий налоговый орган или суд.
Частые вопросы
Начисляют ли пени, если аванс уплачен, но позже срока?
Да. Просрочка есть с дня, следующего за сроком уплаты, по день фактической уплаты включительно. Даже один день опоздания даёт пени за этот день.
Считают ли пени отдельно по каждому авансу?
Нет. Пени начисляют на общую недоимку, в которую входят все неуплаченные в срок авансы и налог. Итог зависит от того, сколько денег не поступило в бюджет на конкретную дату.
Можно ли уменьшить пени, если годовой налог меньше авансов?
Да. Если налог за год оказался меньше авансовых платежей, подлежавших уплате в течение года, пени за их несвоевременную уплату соразмерно уменьшают. Это прямо следует из статьи 75 Налогового кодекса и разъяснений Минфина.
По какой ставке считают пени организации в 2026 году?
Первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки за день, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го — снова 1/300. Временный порядок действует до 31 декабря 2026 года; с 1 января 2027 года возврата к 1/300 после 90 дней нет — дальше остаётся 1/150.
Что будет, если на едином налоговом счёте хватало денег?
Пени на часть недоимки, покрытую положительным сальдо единого налогового счёта, не начисляют. Важно, чтобы деньги были на счёте к сроку уплаты аванса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пени считает налоговая, а деньги на них уходят из оборота
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка платежей, напоминания о сроках, выгрузка данных из 1С в отчёты — это часы работы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.