Начисляются ли пени на пени по налогам
Коротко
Пени на пени не начисляются. Пени — это сумма, которую платят за просрочку уплаты налога, и считают её от недоимки по налогу, а не от ранее начисленных пеней. Поэтому пени не растут сами на себя: база для расчёта — неуплаченный налог за каждый день просрочки.
Почему пени не начисляют на пени
Пени — это компенсация за то, что налог не поступил в бюджет вовремя. Начисляют их за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате налога включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса).
База для расчёта — недоимка по налогу. Ранее начисленные пени в эту базу не входят: это не налог, а мера ответственности за его неуплату. Поэтому отдельной строки «пени на пени» в расчёте нет, и накрутки процентов на проценты не происходит.
С 2023 года пени начисляют на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, которое возникло из-за неисполненной обязанности по уплате налога. Если на счёте есть положительное сальдо, которое перекрывает долг, пени не начисляют: недоимки в этом случае нет.
Какой процент пени за просрочку налога
Ставка зависит от того, кто платит. Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей пени считают по 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки на весь период.
Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: за дни с 1-го по 30-й просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. Временный порядок продлён Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Если в период просрочки ключевая ставка менялась, пени считают по каждому отрезку отдельно, со своей ставкой, а результаты складывают. Ставка действует каждый календарный день, поэтому одной ставкой на весь период не обойтись.
Как считают пени по шагам
- Определить сумму для начисления пеней: из недоимки вычесть положительное сальдо ЕНС и деньги, зачтённые в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу, за соответствующий день.
- Отсчитать дни: с дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения долга включительно; выходные и праздники входят в расчёт.
- Разбить период по датам изменения ключевой ставки и по границам 30-го и 90-го дня для организаций.
- По каждому отрезку умножить недоимку на долю ставки (1/300 или 1/150) и на число дней, затем сложить суммы.
Когда пени не начисляют
Пени не начисляют на часть недоимки, которую покрывает положительное сальдо единого налогового счёта. Пени также не начисляют, если погасить недоимку помешали арест имущества по решению налогового органа либо обеспечительные меры суда: приостановление операций по счетам, арест денег или имущества.
С 1 сентября 2026 года пени не начисляют на недоимку со дня вступления в силу решения об отсрочке или рассрочке. Освобождают от пеней и случаи, когда налогоплательщик действовал по официальным письменным разъяснениям.
Частые вопросы
Можно ли начислить пени на уже начисленные пени?
Нет. Пени считают от недоимки по налогу, а не от ранее начисленных пеней. Начисление пеней на пени закон не предусматривает.
Пени растут каждый день, пока долг не погашен?
Да, но растут они от суммы самого налога. Каждый день просрочки добавляет к пеням долю ключевой ставки, посчитанную от недоимки, а не от накопленной суммы пеней.
По какой ставке считают пени для ИП?
1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки на весь период, без деления на отрезки, как у организаций.
Включают ли выходные и праздники в дни просрочки?
Да. Пени начисляют за каждый календарный день, включая выходные и нерабочие праздничные дни, по день погашения долга включительно.
Что будет, если на едином налоговом счёте есть переплата?
Пени начисляют на часть недоимки, превышающую положительное сальдо ЕНС вместе с деньгами, зачтёнными в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу. Если переплата перекрывает долг полностью, пени не начисляют.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Рутина с налогами не должна съедать время собственника
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверки, ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM и подготовка отчётов занимают часы у бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и бухгалтерии.