Патент на пассажирские перевозки

Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям: организациям ПСН не применяют. Вид деятельности для перевозки пассажиров автомобильным транспортом прямо назван в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.43 НК.

Главное условие — машины. Перевозчик должен иметь транспортные средства, предназначенные для таких услуг, на праве собственности или ином праве: пользования, владения, распоряжения. Поэтому подходят и собственные автомобили, и взятые в аренду или лизинг.

Перевозка должна быть платной и по договору перевозки пассажира: по статье 786 ГК она подтверждается билетом, а сдача багажа — багажной квитанцией. Передача машины в аренду или в пользование другому лицу — другая деятельность, к этому патенту она не относится.

Срок выбирает сам предприниматель: в заявлении указывают начальную и конечную даты. Максимум — 12 месяцев в пределах календарного года, с 1 января по 31 декабря.

Продления выданного патента закон не предусматривает. Если срок закончился, а деятельность продолжается, оформляют новый патент: подают новое заявление.

На каждый вид деятельности, по которому применяют ПСН, нужно отдельное заявление. Если патентов несколько, заявление подают по каждому.

Стоимость патента считают от потенциального годового дохода, который установлен законом субъекта РФ по этому виду деятельности. Налог равен 6 % от этого дохода за год. Если патент берут на срок меньше года, налог считают пропорционально дням срока: потенциальный годовой доход делят на число дней в году (365 или 366) и умножают на дни патента и на 6 %.

Оплата зависит от срока. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, вся сумма вносится до окончания его действия. Если от 6 до 12 месяцев, платят двумя частями: треть — в первые 90 дней, остальное — до окончания срока. Когда патент действует до 31 декабря, последний платёж вносят до 28 декабря.

Точную сумму по своему региону и виду деятельности считает калькулятор ФНС по адресу patent.nalog.ru: он учитывает муниципалитет и характеристики деятельности.

Для ПСН важен лимит дохода. В 2026 году он составляет 20 млн ₽ — за 2025 год или в течение 2026 года. При совмещении с УСН доходы по обоим режимам складывают. В 2027 году лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽.

Если предприниматель теряет право на патент, налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который патент был выдан: применяют общий режим либо УСН или ЕСХН, если предприниматель уже применял соответствующий режим.

Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых ИП действуют по региональным законам, но с 1 января 2027 года не применяются.