Что выгоднее патент или УСН для ИП

Коротко

Патентная система (ПСН) и упрощённая (УСН) — два специальных режима для ИП. На патенте налог считают от потенциального дохода, который установил регион, а не от фактической выручки. На УСН налог зависит от реальных доходов: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами (регионы могут снижать ставки). Выгода зависит от вида деятельности, оборота, доли подтверждаемых расходов и от того, вписываетесь ли вы в лимиты ПСН.

Чем отличаются патент и УСН

На патенте налог не зависит от фактической выручки: ИП платит фиксированную сумму за период, рассчитанную из потенциально возможного дохода по закону субъекта РФ. Это удобно, когда выручка стабильна или растёт, а расходы подтвердить сложно. На УСН налог привязан к реальным доходам: при объекте «доходы» — 6% со всей выручки, при «доходы минус расходы» — 15% с разницы (регионы вправе снижать ставки для отдельных видов деятельности).

Ограничения тоже разные. Патент доступен не для всех видов деятельности — перечень устанавливает регион. УСН применяют почти все, но с 2026 года упрощенцы с доходом выше 20 млн ₽ обязаны платить НДС (ст. 145 НК РФ в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026). На патенте НДС не платят, но лимит дохода для ПСН ниже: в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027 — 15 млн ₽, в 2028 — 10 млн ₽ (ст. 346.45 НК РФ).

Патент и УСН: ключевые параметры

Параметр	Патент (ПСН)	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Налоговая база	Потенциально возможный доход (закон региона)	Фактические доходы	Доходы минус расходы
Ставка	6% (регионы могут снижать до 0% для новых ИП)	6% (регионы могут снижать до 1%)	15% (регионы могут снижать до 5%)
Лимит дохода	2026 — 20 млн ₽, 2027 — 15 млн ₽, 2028 — 10 млн ₽ (за прошлый год и текущий)	2026 — 490,5 млн ₽ (с учётом дефлятора)	2026 — 490,5 млн ₽ (с учётом дефлятора)
НДС	По патентной деятельности обычно не платят; есть исключения, в том числе при ввозе товаров и исполнении обязанностей налогового агента.	Доход до 20 млн ₽ — освобождение; свыше — 5%, 7% или 22%	Доход до 20 млн ₽ — освобождение; свыше — 5%, 7% или 22%
Страховые взносы ИП за себя	Фиксированные + 1% с потенциального дохода свыше 300 000 ₽	Фиксированные + 1% с фактического дохода свыше 300 000 ₽	Фиксированные + 1% с разницы доходов и расходов свыше 300 000 ₽
Уменьшение налога на взносы	ИП без работников — до 100%, с работниками — до 50%	ИП без работников — до 100%, с работниками — до 50%	Взносы включаются в расходы
Вид деятельности	Только из перечня региона	Почти любые, кроме запрещённых	Почти любые, кроме запрещённых
Совмещение	Можно с УСН или ОСНО	Можно с ПСН	Можно с ПСН

Когда выгоднее патент

Патент обычно выгоднее, если ваш вид деятельности есть в региональном перечне, а фактическая выручка заметно выше потенциально возможного дохода, из которого считают налог. В этом случае налоговая нагрузка оказывается ниже, чем 6% с реальной выручки на УСН. Также патент удобен, если расходы сложно подтвердить документами: на УСН «доходы минус расходы» без подтверждённых затрат налог будет выше.

Но есть ограничения. С 2026 года патент нельзя применять, если доход за предыдущий год или текущий год превысил 20 млн ₽ (ст. 346.45 НК РФ). При совмещении с УСН доходы по обоим режимам суммируются. Если лимит превышен, патент аннулируется с даты его выдачи, а налоги пересчитывают по УСН или ОСНО. Поэтому, если вы близки к порогу, патент лучше брать на часть года, чтобы успеть перейти на УСН до превышения.

Когда выгоднее УСН

УСН выбирают, когда вид деятельности не подпадает под патент или когда фактический доход ниже потенциально возможного. На УСН «доходы минус расходы» выгодно работать при большой доле подтверждаемых затрат (например, в производстве или торговле с высокой закупочной стоимостью). Если расходы небольшие, выгоднее объект «доходы» со ставкой 6% и уменьшением налога на страховые взносы.

С 2026 года упрощенцы с доходом свыше 20 млн ₽ платят НДС. Это может сделать УСН менее выгодной по сравнению с патентом, но только если патент доступен и лимиты позволяют. Если доход превышает 20 млн ₽, патент уже недоступен, и УСН остаётся основным вариантом, но с НДС.

Частые вопросы

Можно ли совмещать патент и УСН?

Да, ИП вправе совмещать ПСН с УСН. Доходы по обоим режимам суммируются для проверки лимита ПСН — 20 млн ₽ в 2026 году. При превышении право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который он выдан, и налоги пересчитываются по УСН.

Что будет, если доход на патенте превысит лимит?

Патент утрачивается с начала налогового периода, на который он выдан. Налоги пересчитывают по применяемой УСН или ОСНО с учётом уплаченной стоимости патента. За несвоевременную уплату налогов и авансов, срок которых пришёлся на период применения патента, пени не начисляют. Обязанность по НДС зависит от применяемого режима и права на освобождение.

Влияет ли регион на выбор режима?

Да. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, установленного законом субъекта РФ. Регионы также вправе снижать ставки УСН: до 1% для объекта «доходы» и до 5% для «доходы минус расходы». Кроме того, не все регионы ввели патентную систему для конкретных видов деятельности.

Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?

На УСН «доходы» и на патенте ИП без работников уменьшают налог на всю сумму фиксированных взносов и 1% с превышения дохода 300 000 ₽, но не более чем до нуля. С работниками — не более чем на 50%. На УСН «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выбор режима — только часть финансовой картины

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Налоги — лишь одна из статей расходов. Чтобы понять, какая система выгоднее именно вам, нужно видеть, сколько приносит каждый товар, услуга или клиент после всех затрат: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Я строю юнит-экономику и финансовую модель, по которой видно, как изменятся деньги при переходе на другой режим или при росте. Это для собственников, которые хотят расти и не потерять прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»