Патент и НДС: когда ИП на ПСН платит НДС
Коротко
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения не признаётся плательщиком НДС по видам деятельности, на которые получен патент. Это правило пункта 11 статьи 346.43 НК РФ. Исключения — НДС при ввозе товаров, при операциях по статьям 161 и 174.1 НК и по деятельности, которая под патент не попадает. С 2026 года появился ещё один повод вспомнить про НДС: лимит доходов для применения ПСН — 20 млн ₽ за 2025 год и в течение 2026-го; при превышении патент утрачивается.
Патент с НДС или без: общее правило
Пока ИП работает на патенте, по операциям в рамках патентного вида деятельности НДС он не начисляет и в декларации не показывает. Покупателю в чеке или счёте НДС не выделяется. Это не льгота по статье 149 НК, а особенность режима: предприниматель просто не признаётся налогоплательщиком НДС по этим операциям.
Правило действует, пока сохраняется право на патент. Как только право утрачено, с начала налогового периода, на который был выдан патент, предприниматель переходит на общий режим или УСН и становится плательщиком НДС по общим правилам.
Когда НДС на патенте всё-таки платят
- Ввоз товаров на территорию России и иные территории под её юрисдикцией — НДС платится независимо от режима.
- Операции, облагаемые НДС по статьям 161 и 174.1 НК: например, когда ИП выступает налоговым агентом или ведёт деятельность по договору простого товарищества.
- Деятельность, которая не подпадает под патент: если ИП наряду с патентной деятельностью продаёт что-то ещё, по этой части он платит НДС по общим правилам или по правилам УСН, если совмещает патент с упрощёнкой.
- Утрата права на патент из-за превышения лимита дохода: налоги пересчитывают с начала периода действия патента по применяемому после утраты режиму. Обязанность по НДС определяют по правилам этого режима.
Лимит дохода для патента и НДС
С 2026 года право на патент сохраняется, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ и не превысит этот порог в течение 2026-го. В 2027 году лимит — 15 млн ₽ (за 2026 год и в течение 2027-го), с 2028 года — 10 млн ₽. Если ИП совмещает патент и УСН, доходы считают суммарно по обоим режимам.
При превышении лимита предприниматель утрачивает право на патент. Это не автоматический переход на НДС по патентным операциям: сначала нужно определить, какой режим применяется дальше. Если ИП совмещал патент с УСН, он остаётся на упрощёнке и платит НДС по её правилам, если доходы превышают порог освобождения. Если работал только на патенте, после утраты права он оказывается на общем режиме, где НДС платится по обычным ставкам.
НДС на патенте и на УСН: в чём разница
| Патент (ПСН) | УСН | |
|---|---|---|
| НДС по основной деятельности | Не платится, пока действует патент | Не платится, если доход за прошлый год и в текущем не превысил 20 млн ₽ (2026 год) |
| Лимит дохода | 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн — в 2027, 10 млн — с 2028 | По доходам текущего года: 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030-м, 10 млн ₽ с 2031 года. Для освобождения также учитывают доход предыдущего года. |
| Что происходит при превышении | Право на патент утрачивается | Появляется обязанность платить НДС; можно выбрать ставки 5 % или 7 % без вычетов либо общие 22 %, 10 %, 0 % с вычетами |
| НДС при ввозе | Платится | Платится |
| НДС как налоговый агент | Платится | Платится |
Частые вопросы
ИП на патенте выставил счёт с НДС. Что делать?
Если операция относится к патентному виду деятельности, ИП не признаётся плательщиком НДС, и выделять налог в счёте он не должен. Если НДС всё же выделен, сумма налога подлежит уплате в бюджет, а покупатель может принять её к вычету только при наличии счёта-фактуры. Ошибку лучше исправить: заменить счёт без НДС, а если налог уже попал в декларацию — сдать уточнённую.
Нужно ли платить НДС, если патент получен на розницу, а товар продаётся через маркетплейс?
Продажа товаров через маркетплейс не относится к розничной торговле для патента. Доход от неё облагается по другому применяемому режиму, а обязанность по НДС определяется по правилам этого режима. Кроме того, маркетплейс может выступать налоговым агентом по НДС при продаже товаров иностранных продавцов — это отдельный случай, и к патенту он отношения не имеет.
Что будет, если превысить лимит 20 млн ₽ в 2026 году?
ИП утрачивает право на патент с начала налогового периода, на который был выдан патент. Если параллельно применялась УСН, нужно проверить, не превышен ли порог освобождения от НДС на упрощёнке. Если превышен — НДС платится по правилам УСН: можно выбрать ставки 5 % или 7 % без вычетов либо общие ставки с вычетами. Если УСН не было, ИП оказывается на общем режиме и платит НДС по общим правилам.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе, если товар продан на патенте?
НДС, уплаченный при ввозе, можно принять к вычету, если товары приобретены для операций, облагаемых НДС. При продаже на патенте операции НДС не облагаются, поэтому вычет по ввозному НДС, как правило, не применяется. Однако с 2026 года у ИП, утративших право на патент, появилось право на вычет НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении патента. Это право нужно подтверждать документами.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Патент закончился — считаем деньги заново
Посчитаю, как изменится экономика, если придётся платить НДС
Когда ИП теряет патент, привычная цена товара или услуги перестаёт приносить ту же прибыль: появляется НДС, меняется налоговая нагрузка. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом нового режима, чтобы вы видели, где цена ещё покрывает расходы, а где продажа уходит в минус.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при переходе на другой режим. Это для собственников и ИП, которые хотят заранее понять последствия, а не узнать о них из декларации.