Отпуск с начала месяца: в каком месяце делать начисление

Расчётный период — двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если отпуск начинается 1 августа, берут август прошлого года по июль текущего. Август, в котором человек отдыхает, в расчёт не попадает: на 1-е число он ещё не отработан.

Порядок задаёт Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённое постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540. Оно действует с 1 сентября 2025 года и заменило прежнее Положение № 922. Если в расчётном периоде были больничные, прошлый отпуск, простой или другие дни с сохранением среднего заработка, их время и суммы исключают.

Отпускные выплачивают не позднее чем за три дня до начала отпуска — так требует статья 136 Трудового кодекса. При отпуске с 1-го числа крайний срок попадает на конец предыдущего месяца, поэтому и начисление делают там же.

Практический вывод для бухгалтерии: отпуск с 1 августа — начисление в июле, вместе с зарплатой за июль или отдельной проводкой. Если срок выплаты нарушен, работнику положена компенсация не меньше 1/150 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки — статья 236 ТК.

При методе начисления отпускные относят к расходам на оплату труда и признают в том отчётном периоде, к которому они относятся, — с учётом правила распределения между отчётными периодами, если отпуск переходит из месяца в месяц. Точный порядок смотрите в статье 272 Налогового кодекса и в разъяснениях Минфина: там же описано, как поступать с резервом на оплату отпусков.

При кассовом методе расход признают в день выплаты. Поэтому при отпуске с 1 числа отпускные, выплаченные в конце предыдущего месяца, попадают в расходы этого месяца.

Страховые взносы с отпускных начисляют в том месяце, в котором отпускные начислены, а не в месяце отпуска. НДФЛ удерживают при выплате и перечисляют в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса.