Отчётным периодом по налогу на прибыль признается первый квартал, полугодие и девять месяцев
Коротко
Отчётный период по налогу на прибыль — это отрезок года, по итогам которого считают авансовый платёж и сдают декларацию. По пункту 2 статьи 285 Налогового кодекса это первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. У компаний, которые платят авансы исходя из фактически полученной прибыли, отчётными периодами становятся месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года. Налоговый период в обоих случаях — календарный год.
Что говорит статья 285
Статья 285 Налогового кодекса делит время на два вида периодов. Налоговый период — календарный год: по его окончании налоговая база за год складывается окончательно и налог считается к уплате (пункт 1). Отчётный период — промежуточная точка внутри года, когда подводят итог нарастающим итогом и перечисляют аванс (пункт 2).
Общее правило — три отчётных периода: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Их ещё называют квартальными. Внутри квартала компания может платить ежемесячные авансы, но от этого отчётный период не меняется: декларация всё равно подаётся за квартал, полугодие и девять месяцев.
Второй вариант — считать аванс по фактической прибыли. Тогда отчётным периодом признаётся месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По итогам одиннадцати месяцев закрывается последний отчётный период, а год остаётся налоговым периодом.
Два способа отчитываться
| Квартальные авансы | Авансы по фактической прибыли | |
|---|---|---|
| Отчётные периоды | I квартал, полугодие, 9 месяцев | Месяц, 2 месяца, 3 месяца и далее до 11 месяцев |
| Налоговый период | Календарный год | Календарный год |
| Сколько деклараций за год | Четыре | Двенадцать |
| Когда сдают декларацию | Не позднее 25-го числа месяца после отчётного периода, за год — до 25 марта | Не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — до 25 марта |
| Кто выбирает | Все плательщики по общему правилу | Компании, перешедшие на расчёт по фактической прибыли |
Что из этого следует для календаря
- Налог считается нарастающим итогом с января: каждый следующий отчётный период включает предыдущие.
- Декларацию за отчётный период подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за ним; за год — до 25 марта следующего года.
- Если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий (пункт 7 статьи 6.1 НК).
- Отчитываться нужно и при нулевой прибыли, и когда деятельности в периоде не было.
- Некоммерческие организации без обязанности платить налог и бюджетные театры, музеи, библиотеки и концертные организации сдают декларацию только за год.
Частые вопросы
Можно ли считать отчётным периодом месяц, если платишь авансы поквартально?
Нет. Месяц становится отчётным периодом, только когда компания исчисляет ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли. При квартальных авансах отчётные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев.
Год — это отчётный или налоговый период?
Налоговый. По пункту 1 статьи 285 налоговым периодом признаётся календарный год. Годовая декларация — отчётность за налоговый период, а не за отчётный.
Совпадают ли отчётный период и период в декларации?
Да, декларацию подают по итогам каждого отчётного периода, а годовую — по итогам налогового. Поэтому число деклараций за год равно числу отчётных периодов плюс одна годовая.
Что будет, если пропустить срок декларации за отчётный период?
За несвоевременное представление декларации по итогам отчётного периода возможен штраф по статье 126 Налогового кодекса. Размер штрафа зависит от неуплаченного налога и срока опоздания; конкретную сумму считают по этой статье.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прибыль в декларации и деньги на счёте — разные вещи
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Отчётные периоды закрываются, налог считается, а на счёте денег может не прибавляться. Обычно причина в том, что часть товаров, услуг или клиентов работает в убыток, и общая выручка это скрывает.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.