Отчет УСН: сроки сдачи отчетности при упрощенной системе

Упрощёнка освобождает от налога на прибыль и налога на имущество по большинству объектов. От НДС бизнес на УСН освобождается при соблюдении установленного лимита доходов; при его превышении НДС нужно исчислять и сдавать декларацию, поэтому главный годовой отчёт — декларация по УСН. Другие отчёты зависят не от режима, а от того, что у бизнеса есть: работники, земля, транспорт, операции с НДС по спецставке.

Если сотрудников нет и выплат физлицам не было, отчётность по взносам и НДФЛ не сдаётся. Как только появился хотя бы один работник, добавляются расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения, а по НДФЛ — расчёт и уведомления об исчисленных суммах. Точный набор зависит от операций за период, его стоит сверить с налоговой инспекцией по месту учёта.

Декларацию за год организации подают не позднее 25 марта следующего года, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля. За 2025 год у ИП срок сдвинулся на 27 апреля, потому что 25 апреля пришлось на выходной.

Налог за год платят позже: организации — не позднее 28 марта, ИП — не позднее 28 апреля. Авансовые платежи внутри года вносят по итогам квартала, но декларацию по ним не подают.

С отчётности за 2025 год действует новая форма декларации, утверждённая приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@; она вступила в силу 28 февраля 2026 года. Из бланка убрали поле с признаком повышенной ставки: ставки 8 % и 20 % отменены с 2025 года.

Для ИП на объекте «доходы» добавили строки 150–162 раздела 2.1.1: в них отдельно показывают фиксированные взносы и дополнительный взнос 1 % — за текущий год и непринятый остаток прошлого. При объекте «доходы минус расходы» аналогичные строки появились в разделе 2.2. Сами строки налог не меняют: они раскрывают то, что уже учтено в строке 143 или в соответствующей строке раздела 2.2.

За отчётную кампанию за 2025 год налоговая принимала декларацию и по прежнему бланку — это допускал приказ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Начиная с отчётности за следующие периоды применяется только новая форма.

Нулевую декларацию сдают на общих основаниях: обязанность подать отчёт не зависит от того, были ли доходы. Это же правило действует для бизнеса на налоговых каникулах и при нулевой ставке.

В декларации заполняют титульный лист и разделы по объекту налогообложения, в строках доходов и налога ставят нули. Если доходы были, но налог вышел к нулю из-за вычета взносов, декларация не нулевая: суммы доходов и взносов в ней отражают полностью.

Декларацию подают в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Большинство налогоплательщиков на УСН вправе выбрать бумагу или электронный канал: ограничение по численности на этом режиме невелико.

Обязательно электронно отчитываются те, у кого среднесписочная численность за предыдущий год превысила 100 человек, а также вновь созданные и реорганизованные организации с численностью выше этого порога. Остальные решают сами, но электронная сдача избавляет от очередей и даёт подтверждение приёма.

За опоздание с декларацией наступает ответственность по статье 119 Налогового кодекса: штраф считают от суммы налога, не уплаченной в срок, и он зависит от срока просрочки. За неуплату или неполную уплату налога отвечают по статье 122.

Пени начисляют за каждый день просрочки по статье 75: для индивидуальных предпринимателей и физлиц — 1/300 ключевой ставки за весь срок. Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: первые 30 дней — 1/300 ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня снова 1/300. С 1 января 2027 года, если порядок не продлят, после 30 дней просрочки будет 1/150 без возврата к 1/300.